我国税收征管问题之我见_开题报告

一、文献综述

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税收征管问题从古至今一直是国家的重大课题，每一次的税法改革都是中国历史上具有深远历史影响的一次社会变革。一条税制的推出有可能促进商品经济的发展也有可能造成社会矛盾激化。例如，王安石主张推行“富民”、“强兵”的青苗法，但由于青苗法实施过程中官吏个人意愿及目的、地区差异、腐败、制度缺陷等等因素的影响，总体上民户深受其害，并未能够实现王安石最初“富民”的目的。而明代嘉靖时期的张居正所推广的一条鞭法” 把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳。这样大大简化了税制，方便征收税款。同时使地方官员难于作弊，进而增加财政收入。

我国现行的税收征管制度自1994年税制改革之后，又出台了许多新的制度改革。2005年12月29日，第十届全国人大常委会第19次会议经表决决定，《农业税条例》自2006年1月1日起废止。同日，国家主席胡锦涛签署第46号主席令，宣布全面取消农业税。延续了2600年的“皇粮国税”成为了历史。自2009年1月1日起实施的成品油税费改革，取消原在成品油价外征收的公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，至此，营业税也退出了历史舞台。

每次税制改革都以减少重复征税或者免除征税，促使社会形成更好的良性循环为目的。随着经济的发展和科学技术的进步以及网络技术的普及推广，目前的税收征管以纳税申报和优化服务为基础，根据工作流程,依托信息技术,将税收征管业务流程借助于计算机及网络 ,通过统一的税收征管软件对应征管软件的各个模块设置相应的岗位,以实现人机对应、人机结合、人事相宜,确保征管业务流和信息流的畅通。几年的实践证明，这种税收征管体制的优点是显而易见的，纳税人偷逃税现象大为减少，征管模式逐步向集约型方向转变，税务管理的现代化进程也大大加快。进一步巩固和完善了各项新税制，强化了税收征管目的，保证了税收收入的稳步增长。但是，随着征管改革的不断深入，一些新的问题日益显现出来，相当多的实际问题阻碍着征管改革工作的进一步深入,在此，本人就税收征管过程中所遇到的征管问题,结合现行税收征管模式,对这些问题进行整理分析及建议对策。

二、范文提纲

一、我国税收管理中存在的问题

1由于目前的税收征管已基本实行网络化管理，但基层税收机关由于干部队伍专业知识等原因,导致管理能力非常有限，处理网络管理问题效率十分低下。

2税收征管信息不能共享，,数据采集在全面性、准确性等方面尚有欠缺，这不仅是税收征管也是政府机构急待解决之问题。在税收部门内部：征、管、查三分离或者征管与检查两分离情况下，征收的只管征收，检查的只管检查，资源不能有效共享，在税收系统之外的国税系统、地税系统、财政、海关、公安、交通等各部门都有自己的内网信息，但彼此之间并不能实现共享。税收管理的信息化水平比较低,国地税由于基础工作覆盖面较广,不能满足构建一个一体化的税收征管信息系统，各个地区税务部门在开发信息化系统中，缺乏总体规划，软件开发应用杂乱无序，信息系统平台不统一，数据处理缺乏层次性和综合性，形成许多“信息孤岛”。

3目前正在建立纳税人“自核自缴”的申报制度这是新的征管运行机制最重要的基础，也是深化征管改革的核心内容，但同样的非常受制与企业纳税人本身的个人素质，企业素养，同时对基层工作人员的业务素质应变能力要求更高。

4随着经济的快速发展及社会环境的不断变化，税源在分布及来源上的可变性大大，基层税务机关在管理中极易出现税源失控情况

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（二）解决当前问题的路径

1营造税收管理的社会环境，提高公民的纳税意识

2提高税务机关管理水平

基层税务机关直接面对税收工作第一线，其管理水平较低是与当前税务人员队伍建设和税务管理技术水平相联系的，要想提高管理水平，必须在这两方面有所提高。

 3以统一化标准建立、健全政府内网，实行跨部门资源共享，实现网络化交互办公。

4、基层税务机关在税务管理上不可避免地在很大程度上受当地政治经济文化状况的影响。由于当前税收法规的不健全，在税收管理存在人治大于法治的情况，同时由于基层工商业者税收专业知识的匮乏，不能建立健全会计资料，导致税务征收中一些以帐为征收依据的税种，如所得税，就不可能有效的征收；当前对税务机关和税务官员考核的依据主要是组织收入，那么可能会鼓励税务机关不顾税法规定，盲目提高税收入库，而如果政府其他部门也以多种方式向企业施加经济负担，税收管理更难以进行。

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三、参考文献

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[3] 安仲文  《税收管理》 2010年6月1日

[4] 杨杨  《时代经贸》 , 2013 (4) :167-168

[5]金人庆《中国当代税收要论》 人民出版社2012年

[6]郝春虹《中国税收流失规模估测》 2006年

[7]安体富、王海勇《我国税源管理问题研究，理论范畴与政策分析》2007年

[8]国家税务总局《重点税源监控分析月报》2015年

[9]国家税务总局《我国税收收入实现历史性突破》 2004年1月

[10]刘蓉《论税源监控由“规模速度型”向“质量效益型”的转变》2005年1月

[11] 梁俊娇。税收筹划[M].北京：中国人民大学出版社，2009.

[12] 樊其国。“营改增”试点地区税负差异的影响因素分析[J].税务金融，2013（02）。

[13]李亚民。提高税收征管效率的思考[J].中国税务，2011（5）