探究营业税改增值税涉及的问题和建议_开题报告

（一）国内研究现状

对于国内的学者和专家来说，营业税改征增值税是全新的概念，是值得大家深入的探讨研究的课题，国家正在努力推行这一政策，从不断加大试点范围就能够看出国家对这一政策的重视，但是由于营业税改征增值税是一个处于探讨阶段的税收政策，并不特别成熟和完善，因此，国内的研究机构专家和学者都倾向于国家政策层面的研究。营业税改征增值税对企业的各方面都着非常大的影响，是一个非常有研究意义的课题，下面是当今主流的一些专家和学者的研究成果。仅供参考。也是可以看出一个国内的研究现状。

戴勇（2013）从营业税重复征税的缺陷、增值税抵扣链条的不完整性和出口不退税政策导致服务业的国际竞争力不足三个方面分析了我国增值税改革的必要性。

蔡昌（2011）从增值税改革能够消除重复征税、发挥税收中性优势和遏制逃税等方面阐述了营业税改增值税的必要性。

魏陆（2011）从两税并行对服务业和产业结构升级的制约的角度分析了营业税改增值税的必要性。

施文泼、贾康（2010）从流转税税制的完善、经济结构的调整和税收征管的效率三个角度分析了营业税和增值税两税并行的问题。

戴勇（2013）从社会和企业两方面总结了营业税改增值税带来的影响。在对社会影响方面，避免了重复征税，；优化经济结构；带来财政压力。在对企业影响方面，小规模纳税企业、现代服务业的税负下降了，而交通运输业的税负影响主要取决于企业进项税额的高低。张永泽（2013）分析出七成试点企业税负有所下降，但仍有部分企业因无法取得增值税专用发票等原因，税负反而有所增加。胡春（2013）认为工业行业税负普遍下降；服务行业税负有增有减，但总体水平下降；服务行业的税负波动幅度要大于工业行业。

吴敏慧（2013）认为营业税改增值税的难点在于:行业的税负增减不一；征纳成本加大，税收监管难题；可抵扣进项税额的规定问题。魏陆（2011）认为营业税改增值税的难点主要三方面：扩围顺序；税率的设定；财政分配体制调整。

施文泼、贾康（2010）认为营业税改增值税最大的难点是如何保证地方的财政收入不受改革的影响。而现行的增值税收入分享体制仍存在缺陷，主要是因为增值税收入的分配以税收的上缴地为基础。

张明涛（2012）认为，营业税改征增值税可以很大程度上减轻企业的税收负担，是大力发展服务业的重要举措，是我国结构性减税的重要措施，在对企业财务管理影响方面来看，主要是会计核算、发票的使用管理发生了变化，而对混业经营会计核算要求大大提高。

黄俊（2012）认为，第三产业的大力发展，使得第三产业在现代市场经济中所占比重不断增大，已经成为拉动经济的重要途径。而现代服务业是第三产业的主要部分，因此发展服务业显得更加重要。而目前的税收体系尤其是营业税由于重复征税等弊端，不利于服务业的发展，因为，为了解决这一问题，提出了对税收制度优化的建议

苏安梅（2012）认为，营业税改征增值税这一政策能够使得服务业专业分工细化，增加企业的利润，减轻一些小型的运输业税负，但是会增加一些大型的产运输业的税负，使得建筑业利润总额总体有所下降。

（二）国外研究现状

征管方面，爱伦·A·泰特在《增值税——国际实践和问题》中分析了在增值税征管体制中的四种特殊情况，分别为“褒奖”性货物、小规模企业、难以征收的行业领域和农业，他认为如果把这四种情况进行特殊制度安排的话，会增加征纳双方的成本。他认为对“褒奖”性货物提供财政补贴政策比设置低税率和免税政策更有效；小规模企业需要用灵活的方式来管理；难以征收的行业，只要充分结合征收成本这一因素，也应纳入到课税范围中。

税收优惠与豁免方面，国际货币基金组织的范德甘地认为:小企业数量多、规模小,没有完善的会计账簿,所以征管困难,征税成本高,但征税规模却极小。所以征管范围应尽量不把小规模企业包括在内,甚至可以采取整体豁免的方式。

财政体制方面，Richard M． Bird ＆ Pierre － Pascal Gendron(2007)认为加拿大按照联邦和地方两级政府划分征税范围的方式征收增值税十分成功，这种方法可以推广到中国等增值税不发达的国家。

Fedeli and Silvia研究了所有税种以及增值税的逃税的各种情形，最后发现，增值税的最后阶段是最容易逃税的部分，也是逃税发生情况是最多的。

Richard M.Bird and Pierre-Pascal Gendron (2007)认为，增值税虽然具有非常良好的税收性能，但是也不能一概而论的所有适用。增值税虽然不是那么的成熟全面，但是只要消费税占到一个国家的财税体系中的较大份额，那么，增值税就一定是相对最好的税制形式。

在法国，增值税覆盖的行业包括农业、商业、工业服装业以及自由职业者。实施的是消费型增值税，可以有力的避免重复征税，而税率则是实行19.6%，低税率则是5.5%,在德国，实行的是全面型增值税，税率分为三档：标准税率、减低税率和零税率,在日本，增值税被称为消费税，属于多阶段增值型课税,提供劳务的税率是5%，中小营业者则是固定的0.3%和1.2%增税

二、范文提纲

摘要

一、绪论

二、营业税改增值税的概述

三、营业税改增值税问题分析

（一）营业税改增值税改革的主要内容

1、税率

2、计税依据

3、服务贸易进出口

（二）营业税转增值税的影响

1、政策层面影响

2、行业层面影响

（三）营改增后企业所需要面对的新的问题

1、合法减轻税负

2、合理定价

3、加强成本费用控制，提高企业利润适应税制改革

四、营改增目前的问题与对策建议

（一）关于税负不均的问题

1、不同地区不同行业税负不均衡

2、同一地区不同行业税负不均

（二）营改增过程推进的其他问题

1、执行问题

2、政策建议

四、研究总结与展望

参考文献

三、参考文献

吴明辉;《营业税改增值税对企业税收的影响》，《现代商业》，012年第6期，第18页

朱燕萍:《营业税改征增值税对交通运输业的影响研究》，《交通财会》，2012年第11期，第5页

陈辉，范娟，丁伟菊:《业税改征增值税相关问题研究》，《会计之友》，2012年第9期，第21页

赵瑞:《增值税“扩围”对相关纳税人税负的影响》，《现代商贸工业》，2012年第1期，第1页

张斌:《国外实行增值税“扩围”的做法和经验》，《中国党政干部论坛》，2012年第4期，第6页

杨志勇:《大势所趋下的营业税改征增值税》，《资本市场》，2012年第1期，第1页

肖捷:《继续推进增值税制度改革—完善有利于结构一调整的税收制度》，《中国中小企业》，2012年第5期，第1页

吴明辉:《营业税改增值税对企业税收的影响》，《现代商业》，2012年第6期，第18页

张勇:《对营业税改增值税试点的分析与思考》，《中国外资》，2012年第9期，第25页

干春晖:《中国产业发展报告》，《上海财经学院出版社》，2012年，第465页

《2012年起上海交通运输业试行:营业税改征增值税》，《商用汽车》，2011年第11期，第15页

李永刚:《增值税“扩围”改革的原因及对策》，《理论学刊》，2012年第9期，第15页