数字经济时代下的企业内部控制转型研究_开题报告

（一）内部控制研究综述

1、国外相关文献综述

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物。在人类原始的社会管理实践中，统治者为了达到既定的管理目标，一定意义上的监督和控制便应运而生，并逐步形成一套规范化、系统化、制度化的控制手段。但在漫长的演变历程中，内部控制并没有作为一个专用名词和完整概念而存在。文献中记载的内部牵制制度被认为是内部控制的萌芽，例如公元前三千六百年左右美索不达米亚文明时期的财务管理核对、古埃及法老统治时期货币谷物的出入库监督、古罗马帝国宫廷库房的双人记账制等，这些做法基本依靠职务分离、交互核对等简单统一的手段措施，防止钱、财、物的错误和舞弊，形成了内部控制的基本思想和初始形式。

十八世纪产业革命以后，整个的社会生产与社会经济组织结构发生了根本性的变革，企业的内部牵制超越了财务范围，延伸至技术开发、生产控制、质量监督、人员管理等方面，得到了企业管理者和社会各界的广泛重视，直接促进了控制理论的发展。1949年，美国会计师协会的审计程序委员会第一次提出了内部控制的概念，认为内部控制是为了保护资产，保证会计资料可靠性和准确性, 提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。内部控制不再局限于财务、会计层面，而且具备了管理层面的更多功能。

20世纪80年代，西方内部控制的理论研究逐步从一般涵义向具体内容深化。1988年，美国注册会计师协会在发布的《审计准则公告第55号》中，首次以内部控制结构概念取代了内部控制制度，并明确了内部控制结构三要素的具体内容，即控制环境、会计系统和控制程序。

1992年，由美国虚假财务报告全国委员会的后援组织委员会（简称COSO委员会)发布了指导内部控制的纲领性文件COSO报告——内部控制整合框架，提出内部控制整合框架由5个相互联系的要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督，并明确了内部控制的定义和目标，是至今全世界公认较权威、应用较广泛的框架理论。2013年发布新版内部控制整合框架。

2003年，COSO委员会在COSO报告的基础上，结合《萨班斯—奥克斯法案》在财务报告方面的要求，进行了扩展研究，发表了《企业风险管理—整合框架》，将内部控制要素增加到8个，新增了目标制定、事项识别和风险反应3个风险管理要素。2016年发布新版企业风险管理整合框架。

2、国内相关文献综述

在我国历史上，内部牵制制度在西周时期已初现雏形，当时的统治者为防止掌管和使用财赋的官史贪污盗窃、弄虚作假，规定每笔财赋的出入要经多人耳目。由于中央集权的封建制度在中国历史上的长期影响，官府内部控制的完善程度远远超过民间，例如西汉时期的上计制度、宋太祖时期的官职分离等，均是通过互相牵制防止弊端的体现。

我国内部控制理论研究起步较晚。新中国建国初期由于计划经济体制，企业没有自主权导致了内部控制建设几乎空白，所谓的内部控制只存在于国家直接主导的生产调控、资源分配、产品消费等过程当中。

随着改革开放的不断深入，我国逐渐建立健全了社会主义市场经济体制和现代企业制度，由于企业实现独立经营和管理的需要，内部控制理论研究开始起步。1989年，李凤鸣从内部控制的历史事实、演进过程和演进原因入手，研究了国内外内部控制的产生与发展历史，并分析了内部控制的产生与发展不仅有内在因素，而且受外在因素的影响和制约。

90年代后期正值我国经济体制转型时期，企业经营风险增加、效益下降，会计信息失真现象严重，迫切需要进一步健全企业内部控制机制。1999年我国修订的《会计法》第四章27条明确要求：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则性要求。

进入21世纪后，我国内部控制建设在政府、行业的推动下，正从理论研究向政策指导、实务应用领域转变。2000年，吴水澎，邵贤弟，陈汉文等运用COSO报告的标准与评价方法，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面对郑州亚细亚集团内部控制失败案例进行系统分析。文中认为，改进我国企业内部控制，可从两方面入手, 其一是由权威部门制定内部控制的标准体系；其二是对企业内部控制的审计作出强制性的安排，做到二者并举。

2008年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，将内部控制定义为：“是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”并规定了内部控制的目标、遵循原则，以及内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素。

2010年，财政部颁布了企业内部控制配套指引，包括《企业内部控制应用指引》、企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

二、范文提纲

引言

一、内部控制研究综述

（一）国外相关文献综述

（二）国内相关文献综述

二、数字经济对企业内部控制的影响分析

（一）数字经济时代特征

（二）数字经济对内部控制五要素的影响

（三）数字经济时代企业内部控制转型的必要性

四、企业内部控制转型面临的问题

五、研究结论与政策建议

（一）数字经济时代企业内部控制转型的重点

（二）对企业内部控制转型的建议

三、参考文献

[1]COSO.内部控制——整合框架[M].方红星主译.大连：东北财经大学出版社，2008

[2]COSO.企业风险管理——整合框架[M].方红星，王宏译.大连：东北财经大学出版社，2005

[3]李凤鸣.内部控制的产生与发展[J].安徽财贸学院学报，1989（5）

[4]李凤鸣，韩晓梅. 内部控制理论的历史演进与未来展望[J].审计与经济研究，2001（7）

[5]陈玉娇.从概念出发完善我国企业内部控制[J].中国证券期货，2012（5）

[6]龚杰.从内部控制发展史论我国内部控制建设方向[J].中国总会计师.2010（1）

[7]吴水澎，邵贤弟，陈汉文.论改进我国企业内部控制———由“亚细亚”失败引发的思考[J].会计研究.2000（9）

[8]张新红，数字经济与中国发展[J].电子政务，2016（11）

[9]赵星，数字经济发展现状与发展趋势分析[J].四川行政学院学报，2016（4）

[10]中华人民共和国财政部.中华人民共和国会计法[Z].  :// .mof.gov.cn/zhuantihuigu/kjfzth20/bjzl/200805/t20080519_20769.html，1999年10月31日

[11] 财政部，证监会，审计署，银监会，保监会，企业内部控制基本规范[Z].  :// .mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengwengao/caizhengbuwengao2008/caizhengbuwengao20087/200810/t20081030_86252.html，2008年5月22日

[12] 财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.企业内部控制配套指引[Z].  ://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201005/t20100505_290459.html，2010年4月15日

[13] 中国互联网络信息中心.第40次《中国互联网络发展状况统计报告》 [Z].  :// .cnnic.net.cn/hlwfzyj/hlwxzbg/hlwtjbg/201708/t20170803_69444.htm，2017年8月3日