新时代个人所得税若干问题的思考_开题报告

一、文献综述

（一）个税现状及问题

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税,是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税自1981年征收至今已有三十七年的历史,作为我国财政收入最重要的税种之一,它是政府调节居民收入分配的一个重要手段。,我国个人所得税占税收收入比重一直在6%左右,比重远低于其他国家,如今收入分配已不再是计划经济下的平均主义,随着社会主义市场经济日益完善,收入来源形式日趋多样,我国社会的贫富差距正迅速拉大,国民收入分配的基尼系数也已超过国际公认的临界水平。贫富差距的加大必定会引发一系列社会问题,同时也不利于经济的可持续性发展。我国目前采用的是分类所得税模式，即把归属于同一纳税人的所得按来源不同划分为若干类别，对各类不同性质的所得规定不同的税率。分别计算征收所得税。中国个人所得税制度改革已经不是某一个具体要素的改革,而是进入到了一个整体性改革阶段,需结合中国经济、社会发展现状全盘统筹规划,考虑各项措施的可操作性,改革的内容包括课税模式的转变、费用扣除的确定、税率表的调整、征收管理流程的重构等。课税模式的转换要求纳税人由被动纳税到主动纳税,是征纳双方税收行为的本质转变,因此有必要分析双方的税收行为。中国个人所得税制度改革已经不是某一个具体要素的改革,而是进入到了一个整体性改革阶段,需结合中国经济、社会发展现状全盘统筹规划,考虑各项措施的可操作性。我国个人所得税存在的主要问题有：

1.税制模式缺失公平性

   我国择取分类税制模式征收个人所得税，现行的税收制度仍然属于分类计征制,即根据不同来源所得在取得环节采用不同的计税方法分别计税征缴税款这种模式有机结合了税源特征，不仅可以对税源进行合理控制，还可以降低征收成本。不过该模式并没有对我国相关税收所遵循的“合理调节、缓解差距、多得多征、公平税负”的原则进行充分体现。

2.扣除标准不合理。

目前,我国采用单一费用扣除标准,实行的是以3500元/月为起征点的七级超额累进个人所得税费用扣除标准,这一标准没有将不同纳税人的家庭结构不同纳入考虑范围,也未考虑到疾病、购房对家庭费用支出的影响,这将不利于提高低收入工薪阶层的生活水平。此外,由于中国地域辽阔,不同地区所处地理位置不同,经济发展水平不平衡,最终导致人们的生活水平、工资待遇有巨大差异,同样的收入在东部发达城市与西部落后城市之间相比不可同日而语。比如东部沿海地区经济相对发达，居民收入较高，所以3500元的起征点相对北上广深等一线城市来说偏低，但对于工资水平较低的西部经济欠发达地区来说，3500元的起征点比较合理。另外，费用扣除标准内外相差过大。在我们国家，对境内外籍人员及外籍专家的纳税扣除标准相对来说是比较高的，每个月扣除额为4800元，这和我国国内的居民相比有较大的优惠。虽然这是对外籍来华的工作人员的鼓励，但是因为其工作的所在地也是中国，消费所在地也是中国，其减免扣除的费用不宜差距太大，应该适当提高一些，否则对于本国的纳税人不公平。

3.税率设置不合理。

我国在2011年做出关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额将从现行的2000元上调到3500元，并且税率档次减少。税率档次的减少是将复杂的税率结构进行简单化，这有利于税务机关的征收管理。但是现行的税率结构依然有不足之处，工资薪金所得和劳务报酬都属于劳动所得，但是在征税过程中却实行不一样的税率，这明显是不合理的区别对待。在现行税制下,大于60%的个人所得税收入来自于工资、薪金所得,除工资薪金所得以外的征税范围(个体工商户的生产经营所得、稿酬所得、利息、股息等)占据个人所得税总收入的比例不足四成,这充分表明目前的税制对工薪阶层征收过多税收,对少数高收入(非工资薪金所得)群体的资本收入的征收比例还不足,即我国目前采用的税制没有充分考虑对收入和财富分配的公平。此外,工资薪金累进税率还有税率过高,级次过多,级距过小等问题。由于税率档次间隔太窄,当处于临界点附近的收入升高一点时,税率骤然升高,使得中等收入者承担的税负过高。

（二）优化研究方案

我国现行的个人所得税制度已经无法适应经济多元化和收入多样化的经济现实,个人所得税法在纵向公平和横向公平方面都有所欠缺,税收公平性的缺失将导致一系列的社会问题,因此需要从多方面考虑来进行我国个人所得税法的公平性建设。针对个人所得税建立健全相关对策

1.建立新的税制模式。

我国目前实行的是分类计征制税制,这种方式虽然使得征收管理更为便利,但其调节居民收入的作用较弱,并不能使高收入者多纳税,低收入者少纳税,相反的,它增加了中高级工薪阶层的税负。为了使个人所得税更加公平，应该选择新的税制模式。应择取混合所得税，即结合综合所得课税于分类所得课税。这种模式是当今世界普遍采用的一种模式。其主要优点是对纳税人相同性质的所得实行综合计税，对不同性质的所得，实行分项计税。在这种制度下，对于存在费用扣除的应税项目应采取综合收入。

2.制定合理的费用扣除标准。

为了使得费用扣除标准更加适用于我国不同层级的纳税义务人,个税改革应摒弃过去的“一刀切”原则,如此才能真正落实相对公平的费用扣除机制。建议根据不同纳税人的家庭结构、收入来源、住房状况等不同情况采取不同费用扣除标准。

3.完善税率设置。

与周边地区及各国家相比,我国的个税最高税率明显偏高。税率结果不仅会对税收杠杆起到直接的影响，还会影响个人所得税的累进以及税负程度，因此，必须要确保所涉及的税率结果具有良好的科学合理性。基于拓宽税基、降低税率、严格征管的个人所得税改革方向的知道，首先，要对税率的级距进行调整，对综合课税项目规模进行最大化建设，并合并征收劳务所得的超额累进税率表。

4.改善征收机制 

我国可在一定程度上借鉴澳大利亚的税收征收制度。澳大利亚近年来已采用了完整、全面的税号系统,该系统能准确地记录不同纳税人的收支、家庭结构(如家庭人口数、家庭成员疾病需负担费用、赡养抚养压力等)以及其他经济状况,针对拥有不同收入、不同经济负担的纳税人征收不等的税收,该做法更好地发挥了税收公平的作用。另外,澳大利亚采用分阶计税与其他灵活的计税政策相结合的方式征收个人所得税,该种征收体制能够根据国家经济发展的变化改变税率和分阶方案。澳大利亚通过实行该税收机制有效地调节了社会贫富差距,并且极大地提高了国民的幸福指数。

二、范文提纲

谈及个税的现状以及各类有效方案

一、个税的重要性分析

（一）个税形成及地位

（二）社会经济的变化

（三）税收制度需要改革

二、个税面临的几大问题

（一）税制模式缺失公平性

（二）扣除标准不合理

（三）税率设置不合理

三、制定优化方案

（一）建立新的税制模式

（二）制定合理的费用扣除标准

（三）完善税率设置

（四）改善征收机制

三、参考文献

著作：

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