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浅谈营改增税收改制对餐饮业的影响_开题报告

Ktbg13749 浅谈营改增税收改制对餐饮业的影响_开题报告（一）研究背景和意义营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，经历了以下三个阶段：第一阶段部分行业，部分地区：2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服..

浅谈营改增税收改制对餐饮业的影响_开题报告 Ktbg13749 浅谈营改增税收改制对餐饮业的影响_开题报告

（一）研究背景和意义

营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，经历了以下三个阶段：

第一阶段部分行业，部分地区：2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；

第二阶段部分行业，全国范围：2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；

第三阶段所有行业：2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。

全面实施营改增一方面实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级；另一方面将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展。此外，营改增有利于增加就业岗位，有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。••••••

（二）研究目的

全面实施营改增，是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的“重头戏”。营改增不只是简单的税制转换，它有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新，是一项“牵一发而动全身”的改革。“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。角度、多层次诠释此次税改政策，帮助试点企业即刻分析，掌握新规，应对新规。

作为生活性服务业的组成部分之一，餐饮业基本的税制规定为：一般纳税人和小规模纳税人两种纳税主体的分类；增值税一般计税方法与增值税简易征收办法两种计税方法的分类。“营改增”政策实施后，一般纳税人提供服务的过程中除了可以开具普通发票外，也可开具专用发票（可抵扣部分税款）；相比之下，小规模纳税人仅可出具普通发票，有特殊情况的前提下，才能去国税局申请代开增值税专用发票。

餐饮业全面实行营改增可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。每个个体企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。企业需要更好的应对营改增带来的影响。

（三）国内学者观点

黄怡婕在《餐饮业“营改增”后的影响分析及对策探讨》中提出对根据严密的计算公式，可以计算出：在一般纳税人的税率为6%时，也就是营业税纳税人的税率为5%时，两种纳税主体的税负在增值率达到88%时相等；如果增值率小于这一指标，则营业税纳税人的税负超过增值税纳税人；反之，若增值率超过这一指标，则增值税纳税人的税负比营业税纳税人更高。因此，对纳税主体为一般纳税人的餐饮业来讲，在增值率高于平衡点时，若继续沿用之前的政策，税负水平较高；相反，“营改增”后企业的税负则会进一步降低。其次，若纳税主体为小规模纳税人，规定税率为3%。小规模纳税人需要缴纳的增值税额比改革前的营业税降低了两个百分点。如果纳税人营业额不发生变化，那么其应当缴纳的增值税显然低于改革前应缴纳的营业税额。因此，营业税改增值税的政策施行后，餐饮业小规模纳税人实际缴纳的税额是降低的。

黎涛在《营改增对餐饮服务业所得税的影响》中通过案例可以看出营改增对于餐饮业应纳税所得额的计算的影响和变化。而这些变化导致离缴纳企业所得税的减少，税后利润也相应的减少。从而要正确认识营改增给企业所得税带来的影响，正确计算应纳所得额，更多关注并防范税务风险。

李芮在《“营改增”对餐饮业的影响探究中提出应对策略》提出应对策略1.餐饮业的税收筹划2.完善会计核算的方法》；彭颉在《营改增对餐饮业的影响》中提出应对策略1.合理筹划纳税人身份2.制定发票管理制度，防范相关风险3.事实跟进形式，全面掌握营改增税收制度4.注意混合销售独立核算5.调整经营策略，增加企业收入；柳敏《浅析营改增对餐饮业的影响情况及应对措施》中提出应对策略1.加强餐饮企业内部管理2.加强餐饮业发票管理3.加强餐饮企业采购管理。

二、范文提纲

引言：营改增的背景

一、营改增对餐饮业的影响

（一）营改增对餐饮企业税负的影响

1.餐饮企业小规模纳税人税负变化分析

2.餐饮企业一般纳税人税负变化分析

3.餐饮企业应纳所得税税负变化

（二）营改增对餐饮企业发票管理的影响

二、餐饮企业营改增的应对策略

（一）增强发票管理制度

（二）合理筹划纳税人身份

（三）健全会计核算，提高业务水平