论企业的合理避税_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

刘剑文和丁一以给予避税适当的立法评价为目的，运用法理分析的方法，从研究避税的概念及其法律性质入手，论述了对避税进行法律规制的必要性与可行性以及立法评价的选择等问题。

刘晓亮和刘晓莺对关联企业避税手法进行了披露，并在此基础上提出运用立法手段规范企业转让定价、资本弱化、利用避税地等避税行为。

在对国外其它学科分析方法的借鉴方面,吴申军从国际会计、国际财务管理与国际税收相结合的角度，研究了转让定价税制的完善问题，其对跨国公司基于商业目的的转让定价和基于税收目的的转让定价进行了区分，指出为了维护税收公平原则，应该在税制中设计特殊的条款来规范跨国公司内部交易的转让定价 其进一步提出应该借鉴国际经验,从完善转让定价税制立法、完善转让定价税收征管程序、大力推行预约定价制和加强对外商投资企业宏观管理等方面完善我国转让定价税制。

雷新途从财务、会计学的角度将避税分为两大类，一类是通过对会计准则提供的会计政策弹性空间的选择，来实现减轻税负的“制度型避税” 另一类是通过改变企业经营行为、组织结构、规模来获得税收利益的“结构型避税 ”。

刘立军（2013）在房地产企业的内部进行合理的避税，是合理避税不可缺少的方法，也是合理避税中最直接最有效的方法。1.分析了货币价值的变化规律：运用货币价值时间差来进行合理避税，分析货币价值的变化规律，了解货币变动的大致时间走向，从而在合理的时间进行税款的交纳，运用时间差来缴纳税费，这是合理避税的基本做法。房地产企业应该认真研究货币的这种变化规律，然后加以利用，必然会对房地产企业的合理避税有帮助。税的临界点时，运用增加或减少收入和支出来避免税收过多的方法。任何的规定只要有临界点就都可以运用这种方法来合理避税，所以这种方法具有广泛的应用基础，房地产企业应该重点把握这一特点。所以的企业都是在追求利润，房地产企业只有合理避税才能有效的减少企业税金支出，从而直接的增加企业的利润，为企业的发展带来新的机遇。

犯琦、何威（2011）在《论企业合理避税》一文中指出并分析了合理避税筹划空间、特征以及风险防范的基础上，对合理避税的方式进行了例举。企业在税法许可的范围内，通过不违法的手段对经营活动和财务活动的精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件以达到减轻税收负担的目的合理避税，是企业要考虑的重要措施之一。CFO的执业水平是避税筹划的成功保证，也是财会人员自身价值的体现。在企业的发展过程中，CFO应不断加强对税法的学习，增强对企业合理避税的认识，并在实践中加以研究、利用，使企业在激烈的市场竞争中更具优势，促进企业的持续、健康发展。

陈冲在《如何高效合理避税》中对增值税、营业税、个人所得税、企业所得税进行了研究。如何高效合理避税是在法律允许的情况下，以合法的手段最大限度的获得税收的优惠来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。采取有效的税收筹划与合理避税对与企业的经济效益有着至关重要的作用。

宋苒苒（2013）在《中小企业避税与反避税对策探讨》中指出中小企业现在已经成为国民经济重要的组成部分，但不断完善、种类繁多的税收制度也制约着中小企业的发展。

因此，合理避税在中小企业的发展过程中有着举足轻重的作用。但同时，税收占据国家财政收入的一部分，更占据的国家预算的重要比重，虽然我国在反避税方面主要存在于外资与跨国企业，但对国内中小企业也应采取策略。如：中小企业进行合理避税是采取的方法。1.利用国家税收政策2.筹资方案避税3.转移定价法4.转移成本比税法5.费用分摊法反避税策略：1.增加反避人员，提高反避人员素质2.完善转让定价调整机制。

（二）国外研究现状

关于避税问题,国外的经济学、法学等学科都有专门研究。经济学界通常从财政收入减少的效果角度考虑,将税收逃、避问题合并研究，如Seldon.A.(1979)、Cross.R.,Shaw.G.K.(1982)。

公认较早开始系统全面研究避税的是著名的美国经济学家约瑟夫. E. 斯蒂格里茨的《避税通论》(The General Theory of Tax Avoidance),该文全面概括了避税的一般准则,运用一般均衡的方法分析了避税的经济效应,描绘了一系列减轻参与交易各方总税收负担的避税方案,并提出了税收制度改革的建议。该文奠定了经济学家研究避税问题的理论基础和基本方法。

此外，也有经济学人对纳税人避税行为的影响因素进行实证研究，如Erich Kirchler(1999), Henry Ohlsson(2007)；有应用经济学博士范文研究跨国公司的避税问题，如Sonja Lynne Oihoft(1999)；还有博士范文研究测定公司避税问题的模型，如Joel M. DiCicco(2003)。

综观经济学关于避税的理论与实证研究,多着眼于避税的成因、经济效应的分析，相关研究为避税的界定及法律规制提供了理论支持和实证数据,也为相关问题的法律经济学分析指明了路径和方法。 国外法学界关于避税的研究，虽然因各国实践和法律文化差异而有不同,但都侧重以下两方面内容：一是对避税现象存在运行的描述、分析,包括对避税现象的抽象概括、因果分析和法律评价以及法经济学分析等，如David A. Weisbach(2002)、Chin-Chin Yap(2006)、金子宏(1989)；二是对避税法律规制措施的研究，如从法治的视角分析避税的一般规制条款(Kunstmann Rioseco,Matias(2004) )，从公司责任角度看避税的一般规制条款(Judith Freedman(2003))；英美避税规则的比较研究如A.W. Granwell & Sarah S. McGonigle(2006)，维克多·瑟仁伊(2006)，避税的解释规则研究,如Brian Galle1(2005)。

二、范文提纲

前言

一、我国企业合理避税现状

（一）存在政策理解误区

（二）缺乏专业人才

（三）缺乏咨询机构

（四）税务部门服务滞后

二、我国企业合理避税存在问题

（一）会计人员核算水平低

（二）忽视避税风险

（三）追求短期利益

（四）税务代理机构不健全

三、企业合理避税策略

（一）避税具体方法

（二）企业合理避税措施

结论

参考文献

三、参考文献

[1] 徐疑.对企业合理避税的认识与思考[J].会计师.2013(12)

[2] 程永芬.论企业合理避税的特征、成因及其意义[J].企业家天地.2011(03)

[3] 赵倩.浅议当代企业合理避税的路径及方法[J].中国高新技术企业.2009(07)

[4] 郑玉梅.试论我国中小企业合理避税存在的问题[J].纳税.2018(34)

[5] 沈成.对中小企业合理避税的思考[J].中国集体经济.2018(02)

[6] 董晶露,闵可欣.浅析我国中小企业合理避税存在的不足[J].全国流通经济.2017(34)

[7] 许君儿.对企业合理避税的认识与思考[J].中国国际财经(中英文).2018(06)

[8] 熊雯.关于企业合理避税的思考[J].经贸实践.2018(09)

[9] 吕运福.谈合理避税方法[J].合作经济与科技.2018(17)

[10] 牟楠.关于企业合理避税的思考[J].财经界(学术版).2017(03)

[11] 黄晓翠.企业合理避税浅析[J].中国集体经济.2017(20)

[12] 罗睿.当代企业合理避税的路径及方法[J].现代经济信息.2017(20)

[13] 田洪静,陈熹微.企业合理避税的探讨[J].东方企业文化.2015(10)

[14] Anonymous. New initiatives to tackle International tax avoidance[M]. M2 Presswire, 2009(10)