天健会计师事务所审计风险控制研究开题报告

一、国内研究现状

谢荣(2013)研究后的观点:企业财务报表审查后需要有相关业务人员接受提出相应意见建议，如果这些建议并不符合实际，那么就要面临法律的处罚从而产生风险。

 陈正林(2006)通过研究后提出了审计风险的具体内涵，同时表明制度性风险会对审计人员风险的大小产生影响，最后会导致审计质量发生变化。最后他强调审计风险只有在一定制度条件的背景下，才会产生审计人员风险，因此提出了制度风险的概念。

针对审计风险领域的研究，我国是在1980年才开始涉足。在30多年的完善和发展的基础上形成了比较成熟的理论体系，在2006年我国也建立起了和国际趋同的执业准则体系。在由中国注册会计师协会编著的《审计》(2017)一书中，审计风险的定义是“当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性”，在这里确定了审计风险受重大错报风险和检查风险的双重影响，这与国际审计风险准则接轨。

    在对审计风险防控不足上研究后，杜巨玲(2011)认为导致这些的原因主要包括品质道德培训滞后;人员的快速流动;业务轮换制度影响了注册会计师的独立性;与一些被审单位客户的关系过于密切等有关问题。

    在针对审计风险的研究中，韩晓晨、李枝霖(2016)以LAD会计师事务所为研究对象，针对部分影响事务所审计风险的有关影响因子进行分析，经研究后针对相关问题提出有关措施。这些措施主要有提高事务所整体审计质量的把控、加强在签约时的风险控制、加强对从业者的培训并强调其重要性等

    李秀雯( 2016)通过对T会计师事务所在审计执业过程中遇到的有关审计风险的问题进行分析后，认为这里存在的主要问题是:在承接新业务阶段，未与前任注册会计师进行有效的沟通;在审计计划阶段，鉴于经济利益的需求，因此即使出现了无法进行继续审计的业务时，审计人员可能会选择继续进行;在审计实施阶段，存在极大可能没有严格按照规定执行相关审计程序。

    郑斌斌( 2014)在对立信会计师事务所进行分析后，提出了审计风险取决于检查风险和重大错报风险，在对重大错报风险的评估后确定检查风险，一般会采用降低检查风险的方式来控制事务所的审计风险。

    唐建新、陈冬( 2015)认为可以通过实质性的整合来提升审计质量，这个方法也是提高审计风险控制的方法之一并且会使事务所规模扩大。

二、国外研究现状

从审计风险发展的历史长河来看，国外学者针对该项内容作了积极的探索研究，在第八版《蒙哥马利审计学》是由Norman J Haren和Philip(1957)一起发表的，在其中首次用到了“风险，，一词于研究中，并将其与审计程序有机的联系起来，这也开创了国外学术界对于审计风险研究的先例。

 Warren(1979)提出了审计风险是因为财务报表中存在重大错报但是注册会计师未能及时发现所导致的。“审计风险就是指企业的财务活动存在着重大错报但是却注册会计师出具了标准的无保留审计意见的概率”。在2004年国际审计委员会经讨论后最终敲定，将审计风险的定义统一定为:当财务报表存在重大错报但是审计师却发表出不恰当的审计意见的可能性。

在研究重大错报风险这一具体概念时，国际审计与鉴证准则委员会((IAASB) (2003)最新发布的国际审计风险准则中有所提及，同时，审计风险模型由三个因素影响变更为两个:审计风险(AuLDit Risk卜重大错报风险(Risks Of Material Misstatement)X检查风险(LDetection Risk)。在这个新模型中，将重大错报风险代替了固有风险(Inherent Risk )以及控制风险(Control Risk)，在事务所对被审单位进行实质性审计之前，注册会计师必须在确定重大错报风险的同时对被审单位执行风险评估程序。最后需要根据确定的结论进行风险评估，这样利于接下来对被审单位的审计进行下一步有针对性的审计程序。通过检查风险的进一步实施可以控制审计风险至可以接受的较低范围内。因此，这个审计模型集中针对于以重大错报风险，这也称为现代审计风险模型，它使我们在现代风险导向审计的路上进行下一步研究。在审计业务中，风险导向型审计的核心本质是将审计风险降低到可以接受的低风险水平

    Andrew Chambers(2012)针对怎样通过贝叶斯方法来对审计风险管理进行研究，在审计风险的评价以及量化上建立了一种管理模式。

    Gregory D.Kane和Uma Velury (2011)的观点是鉴于审计质量会受到公司治理结构的影响，因此控制审计质量的切入点可以是公司的治理机制。鉴于影响财务报表的可靠性的因素也包括上市公司的高级管理人员，因此，对审计的质量造成影响的也包括这些高级管理人员的专业性、独立性和其履行责任的情况。

    通过研究M&Liya(2012)指出会计师事务所可以制定更加标准化的审计风险控制系统，对于注册会计师编制审计报告的标准化严谨化培养程序要重点关注，以此确保相关审计人员出具的审计报告有较大的风险控制能力和控制效果。

B. 范文提纲格式

引言

H会计师事务所审计风险控制现状

（一）H会计师事务所风险控制流程

（二）业务承接阶段的审计风险控制现状

（三）审计计划阶段的审计风险控制现状 

（四）审计实施阶段的审计风险控制现状

（五）审计报告阶段的审计风险控制现状

三、H会计师事务所审计风险控制存在的问题

（一）业务承接阶段

（二）审计计划阶段.

（三）审计实施阶段.

（四）出具报告阶段.

四、H会计师事务所审计风险控制对策

（一）业务承接阶段

1. 加强独立性管理

2. 重视对自身胜任能力的评估

3. 规范审计收费制度 

4.构建客户信息库进行管理

（二）审计计划阶段 

1.制定更加完善的审计计划

2.了解被审计单位外部环境

3.加强评估重大错报风险

（三）审计实施阶段

1.互联网背景下函证程序优化.

2.互联网背景下监盘程序优化.

3.强调执业者持续学习

（四）出具报告阶段、

  1.严格落实三级复核制度

  2.妥善保管审计底稿

总结

C. 参考文献

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