营改增对房地产企业财务管理的影响及对策—以万科为例_开题报告

增值税具有良好的税收中性，且具有“自动执行”的优点，因此，在世界

多国被采用。增值税不但在地域上分部较广，而且在国外增值税的使用行业也

较中国广泛，其中就包括房地产业，在国外也存在不少对房地产业征收增值税

的例子，也正因如此，国外学者也有对房地产行业增收增值税的研究。

国外学针对企业税收方面的研究早已开展，并且发表了很多的看法。Marcin （2013）在研究中认为，政府在制定税收政策的过程中，必须要基于促进经济发展角度出发，从而做好税收政策的制定工作。在这一过程中切忌短时化行为，这样容易出现企业压力过大，最终影响到社会经济的发展。Claudia （2014）在研究中认为，税收政策的制定必须要避免重复征税问题的出现，增值税的实施是能够很好规避这一问题的重要税收举措。Allah（2017）在研究中认为，一个国家的发展离不开合理的税收政策，税收管理工作的开展必须要做到科学合理，同时从社会发展角度来看，合理的税收制度建设也有利社会的发展。Michael Keen 和 Ben Lockwood ( 2010)研究了世界上实行增值税的140多个国家的税制和财政变化，提出各国是否开征增值税要受到多种因素的影响，而且增值税对国家税收有很大影响，会使国家的税制更加完善有效。Simon James(2014)认为按营业额征收税款增加了企业的负担，对企业而言，在收入相同的情况下，按新的税收政策缴纳税款，可能更有利于企业的生存和发展。

二、国内研究现状

李永友等人( 2018) 的研究指出“营改增政策”实行以后对服务业产生的影响是可以帮助其制造业转型，而且整体税收的减低会对其经营成本降低具有重大意义；王桂军等人( 2018)发现，“营改增”实施以来，对于旨制造业而言其自主创新的理念在降低，但是高新技术吸纳水平在增加，可以说是实现了某种意义上的专业化分工。也有其他的学者根据双重差分模型对该政策实行效果进行分析，例如王珮等( 2014) 通过此方法对交通运输业的“营改增”产生的影响进行了分析，发现政策实行以来企业运营成本，所以行业一直在发展，但是整体而言其业绩并没有变化。从实务层面对“营改增”产生的效果进行分析也取得了一些成果。例如王甲国( 2016) 就对实行新政策之后税收征管实务中发票管理机制不完善、增值税抵扣链条不完整、而且财务核算难度大及行业还有其他取法抵扣的项目等问题进行分析，对建筑行业针对这些问题提出了建议，如衔接工作要进行完善、服务价格要科学合理等。因为建筑行业和房地产企业关系紧密，这些建议对于房地产行业也同样适合。上述的研究都说明了实行“营改增”以后对行业结构调整、转型和企业成本降低具有促进作用。但是因为该政策实行的时间不长，目前关于“营改增”的定性及定量研究还不多，仅有的一些研究也是对“营改增”实行以后对房地产企业盈利能力和降低税收的影响、一些实务层面产生的效果进行研究，对于一些综合效应的数据验证、实证分析非常缺乏。向文彬（2015）将土地增值税纳入到税负变化问题的研究中，认为不考虑营业成本（包括期间费用）中其他费用的情况下，“营改增”后土地增值税对企业税负的影响并不大，所以，房地产业“营改增”后土地增值税是否立即停征问题可能不会成为房地产企业关注的焦点。张福梅，胡细英（2016）通过假设找增值税和营业税税负率相同时临界点的方法，研究出房地产开发企业税负很大程度上决定于土地成本和可抵扣进项成本占含税收入的比重，比重越高，“营改增”后房地产开发企业税负越低。针对“营改增”对房地产开发企业资金流影响的探讨，袁舒（2015）指出，营业税改增值税存在使得企业的资金流紧缺的风险，倘若房地产开发企业采取的是项目公司的方式运作经营，那么“营改增”后项目开始的初期由于购进项目多将有大量的待抵扣进项出现，要是前期的进项税额未能在很短时间内完成抵扣，那么大量的前期进项资金占用会影响企业现金流，造成企业的面临现金流短缺的困境。张福梅，胡细英（2016）从商品房预售制度出发结合增值税预征规定定性分析出，相较预缴营业税房地产开发企业预缴的增值税税款更少。针对“营改增”对房地产开发企业在与上游建筑企业合作模式选择上的影响的探讨，韩笑（2014）认为“营改增”后建筑业由于是房地产业的上游企业势必会从各方面对房地产开发企业产生重大影响。由于建筑业具有复杂性和特殊性，建筑企业很大程度上不能够完全取得合法可抵扣的增值税发票，未能抵扣而增加的税收负担可以通过税负转嫁的方式最终转嫁给下游的房地产开发企业，从而导致房地产开发企业的建筑经营成本的增加。

综上所述，通过对国内外学者在这一方面所开展的研究情况来看，不少学者已经进行了相应的分析，并给出了自己的看法。不过从当前研究成果来看，针对房地产企业营改增政策变化所带来的影响分析还比较少。因此本文重点选择了万科作为研究对象，从而实现理论与实践的结合，这样能够进一步加深对相关税收政策改革的理解。

一、“营改增”政策的概念及意义

（一）“营改增”政策的概念

（二）“营改增”政策推出的意义

二、“营改增”对房地产企业财务管理的影响

（一）房地产业的范围界定及适用的增值税政策

（二）“营改增”政策下对房地产企业财务核算的情况

（三）“营改增”政策对房地产企业税负的影响

三、案例分析——以万科为例

（一）企业概况

（二）“营改增”对万科房地产财务核算的影响

（三）“营改增”对万科房地产税负的影响

四、房地产企业应对“营改增”政策的对策建议

（一）加强财务和税务的内部控制

（二）提高企业自身综合素质

（三）提高企业的资金管理水平

 结论

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