关于电子商务税收征管方面的问题研究_开题报告

一、文献综述

（一）本课题的研究目的及意义

随着互联网技术的不断发展，互联网+的时代已经来临。互联网技术在商业领域中的广泛运用，产生了新的商业模式——电子商务。电子商务就是通过电信网络进行的生产、营销、销售和流通的活动。我国电子商务虽然起步较晚，但是发展迅速，艾瑞咨询的报告显示，2012年中国电子商务代运营市场容量近600亿元，预计到2016年将达2000亿元，年增长率在20%~30%之间。据数据显示2015年中国“双十一”仅阿里零售平台一家交易额达912亿元人民币。以目前的发展趋势电子商务将成为未来经济的主要增长点，在以后的经济发展中将起到巨大的作用。电子商务的交易过程实现了全程的数字化和虚拟化，与传统的交易方式相比更加隐蔽化，与现实生活中的传统商业模式存在着巨大的差别，由于电子商务商业模式的创新性和特殊性，传统的税收政策无法适应新的商业模式，使其成为当前税收流失的重点和治理上的难点。且直到目前，我国并没有明确对于电子商务条件下的税收征收的法律。因此关于电子商务税收征管的问题研究有其重大的意义。本文从电子商务的概述，我国电子商务税收征管的现状，电子商务税收征管问题的分析，及电子商务税收征管的建议四方面进行论述。

（二）国内研究现状

关于电子商务税收征管方面的问题研究已经成为税收征管问题研究的热点和难点。综合近期我国相关文献来看主要有两种不同观点：大多数是认为需要从多方面来加强对电子商务税收征管力度，减少税收的流失；另一种少数人持有的观点是我国的电子商务发展还处在初期，不赞成在这个阶段加大对电子商务税收的征管力度。

以大多数学者专家的观点来分析，可以从国家税务机关和电商及消费者两方面来看。从国家税务机关角度看：1、电子商务税收征管问题直接影响国家的财政收入。税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。刘海涛在《电子商务税收征收管理问题研究》中对山东省威海市的调查发现淘宝网店中大多为无证户，且页面登记信息不详，查找难度大；从纳税申报来看，登记的网店中，绝大多数未如实申报其网上销售收入，这些网店调查期内申报网上销售收入仅占其同期实际网上销售收入的10%，税款流失面高达90%以上。如此庞大的税收流失直接影响国家的财政收入。2、电子商务税收征管问题间接影响传统商业模式。电子商务虽然是一种数字化的商品或服务贸易，但它仍然具有商品交易的基本特征，属于应税行为。我国税法公平原则中税负平衡是指不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。电子商务与传统商业都具有商品贸易的特征，电子商务税收的征管问题关乎税收的公平性，间接影响传统商业模式的运行。从电商及消费者角度看：1、电子商务合理税收可以优化市场，公平竞争。我国电子商务发展迅速，但是发展水平参差不齐，市场秩序紊乱。据调查同一品牌同一商品在不同网店内的价格最多可达数倍之大。以九阳的一款原汁榨汁机为例，网店的最高价为999，而最低价仅359。在社会主义市场经济条件下，市场对资源配置起主导作用，但市场资源配置也有其局限性，尤其在网络经济条件下，这时需要发挥税收的作用，优化市场，公平竞争。2、电商实名登记，税务登记将更加保障消费者的权益。由于电子商务的虚拟性，消费者往往是看不到实货的，导致退货率，投诉率极高，更由于电商登记信息不全，投诉也起不到作用。电商实名登记、税务登记将更好的保护消费者的权益，更有益于电子商务的发展，

关于电子商务税收征管的问题研究，南振兴在《电子商务税收法律问题研究》中认为我国现行税务登记的基础是工商登记，但信息网络交易的经营范围是无限的，不需经过工商部门批准；对传统商务活动征税是以审查企业的账册凭证为基础，而电子商务中的账簿和凭证是以网上数字信息形式存在的；税务机关对电商税务违法行为的处理陷入被动，客观上造成了纳税人不遵守税法的随意性。作者认为，解决电子商务税收征管问题，必须建立带电子商务税务登记制度，应明确规定凡从事电子商务活动的单位和个人，必须到主管税务机关办理电子商务的税务登记，并填写相关真实资料，以加强对电子商务活动的税收法制约束。还需明确电子数字签名和电子发票的法律地位，电子签名、电子发票是电子商务纳税的依据，只有明确其法律地位，才能更好的解决电子商务税收征管问题。

（三）国外研究现状

1欧美的发达国家的税收经验

美国是全球电子商务最发达的国家之一，对于电子商务是否征税，美国的做法一直受到世界各国的关注。在电子商务发展初期，为了促进电子商务的发展，1998年出台了电子商务交易免税法案。受国际金融危机影响，2013年5月美国参议院以69票同意、27票反对通过了《市场公平法案》，要求各州政府对电商企业的消费者收取消费税，向电商收取销售税。欧盟对电子商务制定了较为严格的检查和管理措施，认为税收系统应具备法律确定性，纳税义务公开、明确、可预见和纳税中立性，即新兴贸易方式同传统方式相比不应承担额外税收，但也不能为电子商务免除现有的税收，应通过对现行法律的完善始现有的税收制度覆盖电子商务行业。欧盟认为，商品和服务的电子商务交易方式属于增值税征税范畴，同时不主张对电子商务开征新税。