如何建立企业内部控制制度探析——以中国GD集团股份公司为例-开题报告-文献综述-参考文献

随着当前经济形式的瞬息万变，为企业创造经济效益的最大化，并实现企业的可持续发展，企业内部控制显得越来越重要。何为内部控制？内部控制是为确保实现企业目标而实施的程序和政策，内部控制系统涉及企业财务、运营、遵纪守法等具体运作层面。针对经济形式的变化，国内外学者对内部控制的研究已形成一定的方案和规范。对大多数企业的管理人员来说，企业内部控制并不陌生，但是如何进行内部控制的建设和有效的实施，却依旧存在很多问题和不足。

一、国外研究现状

对于企业内部控制的研究，国外研究要早于国内研究，主要研究成果是美国COSO ( The Colnlnittee of Sponsoring Organizations of The National Conunission of Fraudulent Finaneial Reporting)委员会1992年9月提出的《内部控制整合框架》、2002年7月美国国会通过了《萨班斯法案》以及2004年9月美国COSO委员会正式颁布了《企业风险管理整体框架》(ERM)。

胡为民（2013）对国外的三个研究成果都进行了系统地介绍。比如，在《内部控制整合框架》中，COSO将内部控制定义为：“一个企业的董事会、管理层及其他人员为实现以下目标提供合理保证而实施的过程：经营的效果和效率，财务报告的可靠性和符合适用的法律法规。”其中包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测活动五项要素。这三个目标与五个要素贯穿于机构的业务单位和各个层面的业务活动中，在内部控制制度设计中，公司可以根据公司的规模和结构采用不同的方式来实施这五大要素。《萨班斯法案》对渎职和做假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管，强调并加强了审计委员会的角色和独立性，提出了更多的关于审计师独立性的约束。该法案意识到《内部控制整合框架》自身存在一些问题，如过分注重财务报告，没有从企业全局与战略的高度来关注企业风险。正式基于这种内部和外部的双重因素，需要出台新框架以适应发展需求。2004年9月美国COSO委员会正式颁布了《企业风险管理整体框架》(ERM)。旨在为各国的企业风险管理提供一个统一术语与全面的概念体系。风险管理框架主要包括四大目标，八个要素。四大目标分别是战略目标、经营目标、报告目标、合规目标。八个要素为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

二、国内研究现状

2008年5月22日，我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》(简称《基本规范》)；2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内控控制配套指引》。 

胡为民（2013）对《基本规范》和《企业内部控制配套指引》也进行了介绍，指出《基本规范》沿袭了COSO报告，内部控制的定义、构成要素基本相同，控制目标类似，但《基本规范》比COSO报告多一项目标“促进企业实现发展战略”。《基本规范》并非完全照搬昭抄COSO的内部控制框架，而是结合了我国企业的实际情况，在表达方式上更符合我们国家的习惯，标志着我国内部控制建设正与国际领先水平逐步接轨。胡为民认为《企业内部控制配套指引》不仅是针对财务报表的内容，还关注整个企业内部的控制、管理及操作方面的内容，所涵盖的范围相较于《萨班斯法案》更为广泛。《企业内部控制配套指引》连同《基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的企业内部控制规范体系基本建成，这只是企业进行内部控制与风险管理的起点，企业还需结合自身情况进行细化。

随着我国自2008年颁布《企业内部控制基本规范》和2010年发布相关应用指引以来，如何保证这些控制规范得意实施，各企业如何建立内部控制制度，并以此来提升企业的内部控制效率，目前已经成为横亘在我国相关部门及众多企业面前的一道难题。

翟素芳（2010）认为无论是大企业还是中小企业要形成有效的内部控制，内部控制的五个要素缺一不可，并从五个要素出发分析中小企业内部控制的特点，提出中小企业内部控制制度的建立事一个系统工程，其中包括内部控制目标、原则的设立以及相关机制的形成。

宋宝莲（2012）认为我国企业内部控制制度存在的主要问题是企业内部会计制度存在问题，建立和完善企业内部会计控制制度是现代企业获得竞争优势的新突破点，强化企业内部会计制控制，有助于管理层实现其经营方针，有助于企业避免或降低各种分先，提供经营管理效率。

胡为民（2013）在《企业内部控制基本规范》和配套指引的基础上，根据我国企业的实情，并在关注ERM框架时指出：未来在晚上企业风险管理的同时，更要侧重对机会的把握，大胆提出“企业机会管理整合框架”。

王典（2014）认为在企业内控控制建设中要强调主观意识对内部控制的认识，可从提高企业员工对内部控制的认识出发，并提高内部控制制度的实效性。

范文提纲

案例企业简介

   （一）中国GD集团股份公司的公司简介

   （二）中国GD集团股份公司旗下证券公司8.16乌龙指事件

   （三）中国GD集团股份公司旗下资产管理公司风险管理措施

从案例企业看中国企业内部控制制度的建立和运行状况

   （一）内部控制制度的定义

   （二）内部控制制度的重要性

   （三）中国企业内部控制制度存在的问题

     1、内部控制坏境不完善

     2、缺乏有效的风险管理机制

     3、内部控制措施不完善  

从案例企业看如何建立有效的企业内部控制

   （一）加强内部控制的基本措施

     1、改善内部控制坏境

     2、加强风险评估机制

     3、强化内部控制措施

     4、加强信息沟通

     5、加强内部监督

   （二）加强内部控制措施的执行力度

   （三）加强子公司重大事项管理

四、结语

参考文献

[1]宗印凤.如何做好内部控制[M].北京：机械工业出版社.2011

[2]网德敏.企业内控精细化管理全案（第2版）[M].北京：人民邮电出版社. 2012

[3]胡为民.内部控制与企业风险管理[M].北京：电子工业出版社.2013

[4]叶青.跟网校学内部控制[M].北京：人民出版社. 2013

[5]李连华,杨忠志,唐国平.企业内部控效率提升路径研究[J].会计研究.2014（7）:82-89

[6]赵玉琳.集团公司内部控制设计与运行的创新措施[J].会计之友.2014(1) :83-85

[7]金彤.内部控制制度的重要性[J].中国集体经济.2012（6）:95-96

[8]王典.企业内部控制制度探析[J].东方企业文化.2014(1) :127-128

[9]翟素芳.中小企业如何建立有效的内部控制制度[J].经济研究导刊.2010（2）:126-127

[10]宋宝莲.浅谈我国企业内部控制制度存在的问题及应对措施[J].特区经济.2012(10) :194-196