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上市公司会计信息失真的成因及对策分析_开题报告

Ktbg15312 上市公司会计信息失真的成因及对策分析_开题报告（一）国内研究韦邦国在《会计信息失真的现状、原因及对策》中指出在现实的经济生活中，会计信息失真已对我国经济的健康发展造成极大冲击。作者从会计失真的界定入手，阐述了会计信息失真的表现形式及危害，进而在分析会计信息失真成因的基础上，提出治理会计..

上市公司会计信息失真的成因及对策分析_开题报告 Ktbg15312 上市公司会计信息失真的成因及对策分析_开题报告

（一）国内研究

韦邦国在《会计信息失真的现状、原因及对策》中指出在现实的经济生活中，会计信息失真已对我国经济的健康发展造成极大冲击。作者从会计失真的界定入手，阐述了会计信息失真的表现形式及危害，进而在分析会计信息失真成因的基础上，提出治理会计信息失真的措施。

张露璐、王倩倩在《南纺股份舞弊案例研究》中提出了财务舞弊一直是困扰会计界和广大投资者的重要问题。随着资本市场的发展,财务舞弊问题不仅没有得到减轻,反而呈现越演越烈的趋势。南纺股份造假事件的曝出再次将激发了公众对中国上市公司财务舞弊的关注，上市公司舞弊案例频频发生，这些事件背后都有共同的因素推动：舞弊动机或压力，舞弊机会及舞弊借口。以南纺股份为例，分析站在普通投资者角度应如何识别上市公司财务舞弊成因及风险警示信号，进而规避重大投资损失。

张保玲在《论会计信息失真与治理对策》中指出会计信息作为重的经济信息，在经济活动中发挥着重作用。但由于受多种因素的影响，目前会计信息存在严重的失真问题，企业财务造假、报表舞弊的现象也日益增多，这些都导致了企业会计信息的失真。虚假信息给经济管理工作造成了不良影响，也造成了社会经济发展的不稳定。因此，如何治理会计信息失真问题已成为社会关注的焦点。通过对会计信息的概念、特点和变现形式进行分析，得出会计信息失真的原因，并深入探讨预防会计信息失真的对策。

林绮在《上市公司财务舞弊的动因分析与识别》中指出，对于上市公司公款私存、坐支、套取现金等会计信息失真行为的出现，应当加强公司内部对于货币资金的控制，只有这样才能更好的将企业的内部控制进行细化，在对于企业内部控制的过程中要将企业相关的资金用途进行明确记录，只有这样才能让公司内的员工严格按照当前的企业所制定的制度进行控制。

唐雪松在《会计信息失真的现状、成因与治理对策》中指出会计信息的真实性是对会计信息质量的最基本要求，会计信息失真问题已直接损害了会计工作的生命力，严重干扰了市场经济秩序的正常运行。会计信息失真的原因，作者认为原因主要有制度方面的因素和技术方面的因素。在制度上，认为上市监管不力、治理机制不健全、股权结构不合理、会计准则与会计自身的缺陷、监管机制不健全、会计法制不健全及执法不力都是会计失真的原因；在技术上，认为会计核算技术性差错的存在、审计业务中经常采用方法的缺陷是会计信息失真的成因。就以上原因，提出了治理措施。在制度上，建立行之有效的公司上市制度，健全公司治理机制，形成股权结构多元化发展，加强会计准则的制定和落实力度，完善内外部监督机制，并加强法制建设；在技术上，加强会计队伍建设以提高会计人员素质，并规范审计方法的使用。

王铁肩在《会计师事务所防范审计失败风险的几点思考》中认为审计部门一直担任的是资本市场的经管警察之职，然而随着经济市场的不断发展，近几年部分社会审计部门屡屡涉及到一些上市公司财报作假的泥潭中，使得涉事的会计师事务所受到相关部门的严重处罚。职业操守的沦陷、职业技能的低下都让会计师事务所降低了他们的审计标准,造成审计工作的失败与风险,针对这一现象的认真思考,从而找到防范会计师事务所审计失败风险的相关举措。

盛金在《内部控制对会计信息质量的研究》中提出我国正在建立和发展内部控制审计制度,这一制度首先是在美国兴起并逐步确立起来的。回顾美国内部控制审计制度的起源、演化与最终确立的过程,在此基础上运用制度经济学理论分析内部控制审计制度变迁的动因与目的、过程和方式以及制度变迁的特性,这将有助于深入理解内部控制审计制度的本质,有助于明确内部控制审计制度的发展方向,进而有助于促进我国内部控制审计制度的不断完善。

国外研究

美国著名会计学教授加比霍拉哈.瑞扎伊较为全面和系统地研究了财务报告舞弊的动机与原因，认为财务报告舞弊的动机包括企业管理当局逃避纳税、抬高股票价格、争取上市资格、避免退市风险、粉碎资产滥用的事实或隐瞒管理上的失当行为。他指出，会计报告舞弊主要是因为公司治理结构的不合理甚至无效。

Albrecht和Wernz、Williams用压力(pressure)、机会(Opportunity)和藉口(rationalization)解释舞弊的必然发生,它被称之为舞弊三角理论。另外一个成熟的舞弊理论被称之为GONE理论,其中,G代表贪婪(greed),O代表机会(opportunity),N代表需要(need),E代表暴露(exposure)。Bologna和Wernz在已有理论基础上提出相对细化的舞弊因子学说。其中,个别风险因子包括特定个人的道德品质与动机,而一般风险因子则包括舞弊的机会、被发现的可能性、发现后受惩罚的性质与程度。当一般风险因子与个别风险因子合在一起,并且被舞弊者认为有利时,舞弊往往会发生。

《控制论》的创始人诺伯特•维纳（Norbert Wiener）说过：“要有效的生活就要有足够的信息”。会计信息作为现代信息社会中一个重要的信息系统和信息源，在这个变化日益加快的社会中显示出日益趋强的重要性。任何形式的企业对内、对外都要披露适当的会计信息。会计信息包括两个方面：财务会计信息和管理会计信息。财务会计信息主要是企业对外所披露的会计信息，管理会计信息是服务于企业内部管理的、不需要对外披露的会计信息。目前会计信息失真一般都是发生在对外披露的财务会计信息，因此本文中所涉及的会计信息仅限制在财务会计信息的内容。

Anarony, Lee, Wong (2000)研究表明，上市公司在首次公开募股过程(IPO)中存在着一定的盈余管理行为；上市公司为避免退市或受到特殊处理，或达到配股要求，构成了上市公司上市之后最重要的盈余管理动机。

范文提纲

一、引言

二、会计信息失真现状及危害

（一）会计信息失真现状

（二）会计信息失真带来的危害

三、南纺股份案例分析

（一）南纺股份经营背景

（二）对其造假手段进行分析

四、会计信息失真原因分析

（一）从制度经济学角度分析会计信息失真原因

（二）从经营角度方面分析会计信息失真原因

（三）从伦理道德角度分析会计信息失真原因

五、防范会计信息失真的对策

（一）提高法律监督效率

（二）完善公司治理结构

（三）提高财务人员的业务素质及道德素养

（四）营造优良的企业文化

六、结束语

参考文献

[1]韦邦国.会计信息失真的现状、原因及对策[J].产业与科技论坛.2014，13（16）

[2]张露璐、王倩倩.南纺股份舞弊案例研究[J].现代商业.2014（36）

[3]张保玲.论会计信息失真与治理对策[J].中外企业家.2014（1）

[4]林绮.上市公司财务舞弊的动因分析与识别[J].消费导刊.2014（5）

[5]唐雪松.会计信息失真的现状、成因与治理对策[J].产业与科技论坛.2014，13（18）

[6]王铁肩.会计师事务所防范审计失败风险的几点思考[J].审计广角.2014

[7]盛金.内部控制对会计信息质量的研究[J].吉林大学.2014（6）

[8]加比霍拉哈.瑞扎伊.财务报表舞弊[M].北京：中国人民大学出版社.2005

[9]Albrrecht,W.Steve,Wernz,GernaldW.&Williams,TimothyL.,Fraud:BringtheLighttotheDarkSideofBusiness[M].New York:IR WIN,Inc,1995

[10] Norbert Wiener. Social Choice and Individual Values[M].New York: Wiley,1962

[11]Anarony, Lee, Wong et Tullock Gordon. The Calculus of Consent[M]. Ann Arbor:University of Michigan Press. 1962:5b-58

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