民营企业应收账款回收的内部控制_开题报告

（一）国内研究现状

国内从内部控制目标方面，我国学者阎达五等(2001)通过对内部控制理论的发展进行梳理和总结，提出“内部控制与会计有着天然的血缘关系”。内部控制制度被运用于审计也是出于保证会计信息真实可靠这一目的。英式审计向美式审计的转变，逐步奠定了财务报告审计的基础。由于此时企业规模的扩大，迫使注册会计师在保证会计信息质量的前提下，尽量降低审计成本，那么依据内部控制重新安排审计工作减少审计范围就成为了可行的方法。内部控制与审计的这种结合，正是建立在内部控制具有保证会计信息真实可靠基础上的。这种结合也使得审计从传统的审计模式进入到了现代审计模式中。从内部控制要素方面，李明辉(2002)通过对国外相关法律法规的回顾，认为企业为了改善会计信息的质量，离不开对内部控制的充分改进。在众多影响会计信息质量的因素当中，内部控制因素十分关键，完善的内部控制是企业高质量会计信息的有效保障。在讨论中提到，控制环境要素是影响应收账款的重要因素。左长峰（2009）通过研究相关文献得出，从市场交易的角度上来说，当企业信用管理不足时，会造成企业的信用决策无效，因而企业在应收账款的管理上会产生一定的风险；从管理方面来说企业应收账款风险的是由持有量上所存在的问题造成的；从内部控制上来看则是由于在全部交易流程上的相关控制手段不足所影响的。李凤英（2004）研究了国内外应收账款的相关文献后，重点分析了导致应收账款的原因，其总结后得出主要有以下方面：企业过往遗留下来的问题；中高层管理者对风险的认知不足，没有充分意识到风险管理的重要性；没有合理、规范的应收账款管理程序和相关规章制度；企业无形资产如声誉等方面的不足；胡榕（2009）则认为由于应收账款的存在会给企业带来一些问题,比如由于应收账款的存在，企业可以伪造收入以粉饰财务报表，同时由于应收账款的增多也使企业的坏账风险增加，另外还减少了企业现有资金的使用效果。

刘晶石（2003）则研究了国外发达国家的应收账款管理方式，通过对其相关模式的研究得出，应收账款管理包括内部和外部两个方面：内部是指在企业内设置相应的组织机构，作用在于建立完善的内部信用部门；外部是指在建立完善的信用管理机制，包括企业在管理时期的信用调查与相关评测标准、管理时期的保障机制和企业在后期的管理与回收制度。

目前国内关于应收账款的财务与经营管理问题的研究还不是很完善，只有几位学者针对探讨应收账款在财务管理与经营管理之间存在的问题。闫霞（2015）指出"营改增"税收管理模式的施行，必然引起建筑行业税负水平的波动变化。因此，建筑企业应及时关注“营改增”相关政策的调整变动，并充分采取税务筹划、财务管理以及内部管理控制调整措施，提出对于建筑施工企业要加强成本控制，对于企业成本费用方面的支出要降低，并且对企业改善财务与经营方面的问题提出了有效的建议。王涛（2015）指出我国建筑企业发展的现状中，企业对应收账款不能及时收回而确认成坏账准备，使得企业财务运营方面的问题就比较严重，那么对于企业的收入就产生了不利的影响，企业的财务方面就会陷入困境。文章就财务问题上提出一系列的解决措施来提高应收账款的回收率，使得企业能够有充足的资金使得企业能够正常运营。张兆瑞（2015）提到目前我国建筑企业慢慢进入盈利阶段，从而会产生诸如高成本、难调整、财务报表不健全以及资金周转不灵等问题，并给出有效的建议促使建筑企业走出当前的困境。

（二）国外研究现状

针对应收账款管理所存在的问题与改进建议，国外学者做了许多分析与调查。PedroJ.Garc.la Teruel（1998）认为出售方提前向购买方提供产品或者劳务，购买方在之后某一时间推迟向出售方支付相关费用而形成了应收账款。Ben J. Sopranzetti （1998）在企业运营的过程中，必须充分重视应收账款的管理，否则会对企业的正 常经营造成许多不便，严重时会影响到企业的存亡。Ay.ueMehar（2005）在调研了大量企业数据后得出，应收账款在企业决策的过程中也起到关键作用，企业必须充分重视应收账款的管理。Carcello等(2009)使用2004-2009年间的数据，即开始受PCAOB监管前一年和后两年的四大会计师事务所的 4719 个客户公司年度财务数据为研究对象，从会计师事务所角度研究内部控制制度对应收账款质量的影响。研究发现，在四大事务所受 PCAOB 监督之后，提高企业内部控制质量，建立健全的内部控制能有效管理企业应收账款。 Heather(2000)采用问卷调查的方法，对银行家、分析师、机构投资者、内部审计 师等九组会计信息使用者发放了1350 份问卷，收回 363 份可用问卷。问卷内容包 括管理层内部控制报告是否有用、内部控制是否影响应收账款管理、财务信息是否由内控报告得到了加强。研究表明，完善应收账款内部控制制度可以减少扩大经营带来的坏账损失和管理成本。

YMI Dirickx and KP Kistner（1982）认为动态规划制定的单笔较大的应收 账款问题较为突出。最优的收集策略可以通过调用一个“规划周期”的结果有效地计算出来，并明确了决策过程的时间在有效的范围内。所谓单调的最优政策是直观的显示了应收账款的限制集合概率。G Asselbergh（1999）研究了组织行为管理应收账款。研究重点在于寻找影响应收账款的风险因素，而这一因素的潜在价值是创造一个活跃的并且企业拥有权利的应收账款管理系统。所以它将对应收账款内部控制管理体系的制定与发展产生影响。另外，对于应收账款的投资需求要开发新的比率来替代传统的比率进行衡量。E Kontus，M S（2013）指出应收账款管理直接影响一个公司的盈利能力。首先，实证部分的研究的目的是分析应收账款和证明应收账款水平和盈利能力之间的相关性方面表示Retun资产（ROA）的样本公司。其次，理论研究的目的是探索成本和收益信贷政策的变化，确定自变量影响净储蓄和建立他们之间的关系，以建立一个新的数学模型计算净储蓄信贷政策的修订。研究成果的基础上，一个数学模型计算净储蓄和信贷政策的修订后，一直与这个模型开发和公司可以考虑不同的信贷政策和信贷政策的变化，以改善其收入和盈利能力，建立信贷政策，达到企业最大的净盈利能力。

二、范文提纲

一、引言

（一）选题背景

（二）研究目标和意义

（三）研究思路

二、研究的理论基础

（一）应收账款的概念

（二）应收账款形成的原因

（三）应收账款的管理办法

三、民营企业HZ公司应收账款问题现状

（一）HZ公司背景介绍

（二）公司应收账款管理的基本内容

四、民营企业HZ公司应收账款形成的原因

（一）外部因素影响

（二）内部因素影响 

五、完善民营企业HZ公司应收账款内部控制

（一）加强应收账款管理的事前管理

（二）加强应收账款管理的事中管理

（三）加强应收账款管理的事后管理

参考文献

致谢

三、参考文献

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