浅谈企业内部审计的现状及对策_开题报告

我国审计经历了一个漫长的发展过程。内部审计不同于政府审计，民间审计，但它的基本职能和本质特征应该是一致的，在审计方法上没有根本的区别。因为它是企业内部的一个监督机构,是为了加强企业内部控制和提高经济效益,对企业内部的一切经济活动进行监督和评价。

（一）国内研究现状

为了全面开展审计工作，完善审计监督体系，加强部门、单位内部经济监督和管理，我国于1984年在部门、单位内部成立了审计机构，实行内部审计监督。1985年10月发布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》，2003年5月1日，审计署颁布施行了《审计署关于内部审计工作的规定》。内部审计作为一门单独学科加以研究，各企业在经营活动中也渐渐有了认识。国务院发布的《注册资本登记制度改革方案》将企业年度检验制度改为企业年度报告公示制度。工商企字〔2014〕28号文件发布：自2014年3月1日起停止对领取营业执照的有限责任公司、股份有限公司、非公司企业法人、合伙企业、个人独资企业及其分支机构、来华从事经营活动的外国（地区）企业，以及其他经营单位的企业年度检验工作。此文件一出，我国相当大的一部分企业取消了民间审计这个环节，反而出现了很多问题。在这个大鱼吃小鱼的社会中，如果企业对管理不加以重视，必定难以持久经营。所以内部审计显得更加的重要。

（二）国外研究现状

国外对审计的研究远比我国悠久。IIA1999年修订的《内部审计实务标准》将内部审计定义为：“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的效果，以帮助实现组织的目标。” 21世纪初，随着安然公司等一批美国公司财务丑闻的揭露及安达信国际会计师事务所的崩塌，美国实施了《萨班斯-奥克斯利法案》，其中第404条款要求在美国证券交易委员会（SEC）备案的上市公司必须提交年度内部控制自我评价报告，作为向SEC提交的财务报告的组成部分。

二、范文提纲

一、企业内部审计的现状

（一）内部审计缺乏独立性、专职性

1、独立性

独立性是内部审计的基本特征，设立内部审计机构必须符合审计独立性的要求。

2、专职性

所谓专职，是指内部审计部门及人员应该是专门从事审计工作的机构和人员，它完全置身于其他具体的业务活动之外。

（二）内部审计不完善导致内部监督失灵

内部审计在经济活动中起着监督的作用。但在实际工作中受各因素的影响，导致内部监督失灵。

（三）审计方法陈旧、手段落后

审计中大多数仍以查账为主，而且工作方法与手段过于陈旧。

三、企业内部审计存在的问题

（一）企业内部审计没有起到监督作用

目前我国内部审计基本上还是事后审计，秋后算账。尤其是随着经济的不断变化，而内部审计却发展缓慢，跟不上客观环境的变化，导致其作用无法发挥出来。

（二）企业内部审计不完善导致内部控制失控

内部审计在企业中起着内部监督的作用。一旦失去这个监督作用，内部控制就会失控。主要由以下几方面：

财务收支

重大决策的制定和执行

业务经营方面

风险管理和内部控制方面

廉洁从业方面

（三）企业内部审计力量薄弱，业务素质欠缺

企业的内审人员主要来自财务部门，缺少专业技能，有的观念没有改变，认为审计就是查账，有的思维方式单一，缺乏综合分析能力。思想品德及职业道德不够规范，也是内部审计的薄弱环节。

三、完善企业内部审计的对策

（一）提高内部审计独立性

随着年代的发展，内部审计在提高单位管理效果、降低经营风险、帮助单位达到目标等方面所起的作用逐渐发挥，日益受到广泛的重视。为了发挥和加强内部审计的作用，企业需尽可能保持内部审计的独立性。但目前许多单位并未理解内审的真正涵义并采取切实可行的措施。主要从下面两方面考虑:

1、机构独立

2、业务独立

（二）提高内部审计人员的素质

内部审计人员不仅需要精通财务会计，还需要适当了解其他业务领域，掌握相关知识与技能，运用更科学的审计手段，实施审计并为企业经营决策提供服务。通过以下三方面来提高审计人员的素质:

思想道德

专业技能

综合分析

（三）规范内部审计,建立有效的会计系统

经济社会中的各种行为主要是靠法律法规与职业道德来规范和制约，内部审计工作也不例外。加强内部控制要不断建立健全内部审计规范体系, 以规范的审计制度约束审计行为,控制审计质量,健全审计理论。加强对内审人员的职业道德教育,提高内审工作程序的规范性。

三、参考文献

（10篇以上）

著作：

[1]徐政旦,竹德操.内部审计学[M].上海:上海人民出版社，1989

[2]来明敏.审计学概论[M].浙江:浙江大学出版社，2002

[3]王宝庆.现代内部审计[M].上海: 立信会计出版社, 2007

[4]邱明正.中小企业全面管理制度[M].北京:北京大学出版社,2011

[5]秦荣生,卢春泉.审计学（第八版）[M].北京:中国人民大学出版社，2014

[6]韩秀国.我们身边的审计[M].北京:中国铁道出版社,2016

期刊文章：

[1] 姜志芳.浅议我国企业内部审计的现状及发展对策[J].《现代经济信息》,2010(21):100-100

[2]周雪梅.谈企业内部审计现状及改进对策[J]. 《江苏商论》, 2012(21):239-240

[3]张静.浅谈企业内部审计的现状及改进措施[J].《新财经：理论版》，2013:3

[4]申彩霞. 浅谈企业内部审计工作的现状及改善措施[J]. 《现代经济信息》, 2013(21):198-199

[5]苏佳欣.浅谈企业内部审计常见问题与对策[J]. 《知识经济》, 2015(3):99-99