电力集体企业内部控制环境研究-以H电力实业有限公司为例_开题报告

一、文献综述

国内研究现状

现代化经济发展中，内部控制制度是企业内部管理制度的重要组成部分，而内部控制环境是企业建立和开展内部控制的基础与关键，具有牵一发而动全身的效果。但是在现阶段多数企业的内部控制环境并不完善，存在着较多的问题，在一定程度上制约了内部控制管控职能的发挥。我国专家学者大多从治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等五要素着手研究影响企业内部控制环境的因素，但对其存在的问题与优化措施各有见解。

邓潇敏（2018）从宏观角度认为企业内部控制环境存在的问题包括内部环境与外部环境两部分。其中内部环境是监督机制未充分发挥、治理机制和法律规范体系不完善、缺犯有效的内部审计体系、未建立良好的人力资源政策与企业文化。而外部环境是影响上市公司运营的市场环境、政府监管环境、企业的财务目标等。杨红波（2018）从治理结构不完善、组织结构有待优化、人力资源政策不够合理、对企业社会责任认知存在不足、缺乏系统化的企业内部控制文化这五方面指出内部控制环境的薄弱将直接影响企业良性发展。闫哲（2017）主张从治理结构不完善、企业文化不健全、员工素质不够三方面来阐述企业内部控制环境中存在的不足，并提出企业应重点建设以人为本的企业文化，加强管理层认识，提升员工素养，并配以完善的考评与监督机制。武玲娟等（2014）、沈维成等（2011）提出创造良好的企业文化能够影响员工主观意识层面的道德和品行，从而使之自我约束，减少了企业硬性制度与员工之间生产思想认识上的碰撞，从而形成良性循环。从上述学者的观点中不难看出，内部控制环境存在的问题具有普遍性，大都集中在治理结构与组织架构不完善、无有效内部审计、人力资源政策不够合理、企业文化不健全等几方面，而优化措施具有一般性，大都根据内部控制环境的五要素展开。作者认为无论是存在的问题还是优化措施都应结合企业实际情况，站在全局视角，根据企业特点有侧重进行分析，从而优化企业内部控制环境建设。

以上是一般企业在内部控制建设中存在的现状，而电力集体企业虽与其无明显差异，但由于所属行业与企业性质的特殊性，有着相对明显的行政化管理色彩，从而影响内部控制建设。整体上来看，由于电力集体企业改制的不断进行，内部控制建设能力已经有了很大程度提升，但在内部控制建设进程中依然存在不少问题。目前我国关于研究电力集体企业内部控制环境的文章不多，大多学者是从电力集体内部控制研究着手。

陆燕（2016）从治理结构不完善、组织机构设置不完善、人力资源政策不全面、内部审计不够重视、企业文化建设效果差这五方面来阐述L公司内部控制环境中存在的问题与优化措施。陈荣阁（2015）认为电力集体企业内部控制管理存在的主要问题有：风险观念低与压力缺失、健全的风险系统匮乏、内部掌控体制不完善、时事监督不到位。王建华（2019）认为内控制度建设受程度较低、不够重视、评价与监督机制的缺失是普遍存在的现状，电力集体企业需要给予内部控制

建设以更多地重视和支持，做到实质重于形式。何岩（2014）、薄建奎等（2016）、柳丽（2018）、史建民（2019）均认为管理者应加强内部控制观念与有效的激励机制、加强电力企业内部会计控制、提高电力企业风险意识、完善有效的监督机制。杜刚（2015）概括了电网集体企业内部控制的内容包括“一把手”工程、“三重一大”事项决策审批、企业文化建设、授权审批管理、岗位职责相互制衡、全面预算管理、资金循环七大块。从上述观点中可以看出目前我国很少有单独研究电力集体企业内部控制环境的，大都从电力集体企业内部控制研究入手。电力集体企业作为我国企业的必不可少的一部分，其内控环境兼具有普遍性与特殊性，应结合其自身特点并有所侧重对其问题与优化措施进行研究分析。

国外研究现状

美国COSO委员会于1992年提出报告《内部控制———整体框架》,内部控制定义为 :由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，并提出内部控制由五个要素组成:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。02年7月美国国会通过的《萨班斯—奥克斯利法案》对财务报告内部控制评价的有效性提出了明确的要求。04年9月COSO委员会正式颁布了《企业风险管理整合框架》。英国于05年颁发 “控制指南”，指南中指出企业内部控制系统包括以下四方面：控制环境、控制活动、信息与沟通、内部控制系统持续有效性的监控程序。英国会计协会发布了特恩布尔报告——《内部控制：联合规范的管理层报告》。日本于07年颁布《财务报告内部控制评价与审计准则》，提出由内部控制基本框架、财务报告的内部控制评价与报告和财务报告内部控制的审计组成。

二、范文提纲

引言

一、内部控制环境的理论综述

（一）内部控制环境的内容

（二）内部控制环境的存在的问题与优化措施

1、内部控制环境存在的问题

2、内部控制环境优化措施

（三）电力集体企业内部控制研究

（四）结论

 二、电力集体企业内部控制环境的现状

（一）电力集体企业的现状

（二）电力集体企业内部控制环境的现状

三、H电力实业有限公司的内部控制环境

（一）H电力实业有限公司的基本情况

（二）H电力实业有限公司的内部控制环境现状

1、公司的治理结构

2、公司的组织架构

3、人力资源

4、内部审计

5、企业文化

四、H电力实业有限公司的内部控制环境存在的问题

（一）组织架构设置不完善

（二）人力资源政策不合理

（三）内部审计不够重视

（四）企业文化不健全

五、H电力实业有限公司的内部控制环境的优化措施

（一）优化公司组织架构

（二）完善人力资源政策

（三）提升内部审计效果

（四）健全企业文化

六、总结语

参考文献

致谢

三、参考文献

邓潇敏.我国企业内部控制环境的问题及对策[J].行政事业资产与财务,2018(08):46-47.

[2]杨红波.改变我国企业内部控制环境的思考[J].财会学习,2018(26):222-223.

[3]闫哲.我国企业内部控制环境问题及对策研究[J].经贸实践,2017(08):217.

[4]武玲娟,任静,校捷素,李素其.我国企业文化及内部控制环境建设的现状及问题研究[J].河北企业,2014(10):73.

[5]沈维成,周维建.基于企业文化视角的内部控制环境优化[J].安徽工业大学学报(社会科学版),2011,28(05):31-33

[6]陆燕. 电力集体企业内部控制环境研究[D].华东理工大学,2016.

[7]陈荣阁.电力集体企业内部控制建设研究[J].东方企业文化,2015(19):199.

[8]王建华.电力集体企业内部控制建设研究[J].时代经贸,2019(05):68-69.

[9]何岩.电力企业内部控制存在的问题及对策探索[J].产业与科技论坛,2014,13(08):250-251.

[10]薄建奎,王庆敏,张小宇.电力集体企业内部控制改进分析——以S电力设备制造有限公司为例[J].当代经济,2016(29):58-59.

[11]柳丽.试论电力企业内部控制管理中存在的问题及对策[J].财会学习,2018(20):236+238.

[12]史建民.电力企业会计内部控制体系建设[J].科技经济导刊,2018,26(28):236.

[13]杜刚.内部控制在电网所属集体企业管理中的应用[J].中国高新技术企业,2015(31):169-170.

[14]COSO.Internal Control-Integrated Framework.1992

[15]Congress，United States.Public Corporate Accounting Reform and Investor Protection Act 2002.2002

[16]COSO.Enterprise Risk Managemeni -Integrated Framework.1994