电子商务税收理念与制度分析_开题报告

21世纪是信息化主导的时代，而电子商务是伴随着信息化的产物，特别是物联网技术的发展，在21世纪电子商务得到迅猛发展。目前，国际对电子商务尚无统一的定义，一般来说，电子商务就是利用互联网技术和信息处理技术，蒋整个贸易或定电子化、网络化和数字化。电子商务的反战让它成为当局爱你社会贸易活动的主要形式之一，在电子商务发展同事带来了新兴的电子支付方式。传统商业贸易的支付结算方式有相当一部分让电子支付取代。作为一种新的商务活动方式，电子商务对人类社会的生产经营活动、人们的生活和工作、政府职能、法律制度以及对外贸易等各个方面都带来了十分深远的影响。特别是对于国家税收，收到电子商务的影响更为突出。

电子商务的快速发展开拓了广阔的税源空间。同时，电子商务对传统的税收管理模式产生了前所未有的挑战。现行税法多数都是在传统贸易环境背景下建立的，在电子商务环境下的相关法律的确实和滞后，造成电子商务税收的相关问题日益凸显。现实生活中面临现行税法的规定如何适用于电子商务，如何在国际税收实践中实现国内法和国际法的协调，使立法意图得到有效的贯彻执行，再如电子商务合同，电子证据等等问题。需要解决这些问题出路在于对现行税法法规的不断完善。本文通过对电子商务引起的税收和制度等相关法律问题的分析，借鉴外国经验，分析我国的发展现状，阐述了我国应该如何完善电子商务税收的法律制度，从而实现我国电子商务的健康迅速发展与防止税款的流失，保证国家有力实施宏观调控和保障财政收入。

(一)国外研究现状

对电子商务的税收是国际社会共同关心的人点问题，但国际上对此有较大的分歧，核心观点主要分为两个方面。

 一方面以美国为代表的一些发达国家主张对电子商务免税，因为这些国家是实行以征收所得税为主的税收制度，电子商务的税收对其财政流失较少，免税还能促进电子商务发展，提高竞争力向其他国家推销电子产品。并从立法上置力实现对于电子商务免税。

另一方面，大多数发展中国家坚持对电子商务征税，因为这些国家一般是实行以征收流税为主的税收制度，如果电子商务实行免税将造成其流转税的大量减少，国家税收损失严重。但是受制于发达国家主导的贸易规则下，广大发展中国家的电子商务对税收的相关立法还很少，主要依赖借鉴发达国家制定的法律，或国际惯例。

(二)国内研究现状

我国电子商务从无到有，日渐壮大，已形成一定规模。与电子商务蓬勃发展的现状相比，我国目前尚没有专门的电子商务立法，有关带脑子商务相关规定仅在一些相关法律、行政规章以及一些地方性法规中有所体现。譬如《合同法》在合同形式条款中加进了“数据电文”这一新的电子交易形式，又如我国《专利法实施的条例》也已规定可以以电子通讯的方式提出专利申请。为了规范网上证卷交易，防止证卷欺诈，稳定证卷市场，中国证监会颁布的《网上证卷委托暂行管理办法》。还有国家新闻出版署颁布的《出版物发行管理暂行规定》，明确了对网上书店经营行为的规范问题。另外，我国电子商务的健康发展，但是体系零乱，电子商务立法还有很多空白领域，法律的规范层次较低，很难适应电子商务发的发展，同时影响我国的宏观调控和财政收入，在对电子商务中也缺乏竞争力。

二、范文提纲

引言：电子商务模式所带来的电子商务税收理念与制度

一、电子商务与传统商务模式

（一）电子商务与传统电子商务模式的财务静态分析

（二）电子商务与传统商务模式的财务动态分析

二、税收理念的发展演化分析

（一）税收理念的定义

（二）税种理念的演化分析

（三）征税原则分析

三、电子商务税制框架的创新思考

（一）对国际电子商务税制框架的探讨

（二）关于构建信息预提税制的设想

四、各国电子商务税收的管理举措

（一）国内外的征税对于电子商务税收的影响

（二）国内外电子商务税的管理措施

五、剖析我国现行税法法律制度

（一）针对涉及我国电子商务税收的法律从实施

（二）监管等方面提出修改的建议对策

三、研究的目的和内容：

 电子商务的快速发展使电子商务成为商品贸易的主要手段，而国内电子商务的税收监管一直游离于国家的法治之外。同时国际贸易过程中所涉及到的电子商务关税征收问题也不能利用原有税收法规来解决。税收作为国家宏观调节的重要手段和保证财政收入的主要形式，在电子商务中得到有效的发挥和保护，建立健全税收等相关法律迫在眉睫。对我国电子商务税收法规的完善，现实意义在于确保国家宏观调控的实行，保证财政税收稳定，提高我国的电子商务在国际上的竞争力。从而有利于我国构建和谐社会，对完善社会主义法制体系，实现依法治国，维护国家权益，都有重大意义，基于此，本文从一下价格方面对其进行研究分析：

电子商务的概念，反战现状与趋势；

各国电子商务税收的管理举措；

剖析我国现行税法法律制度，以及在实际电子商务税收中面临的问题；

通过借鉴经验，比较分析，数据调查。针对涉及我国电子商务税收的法律从实施和监管等方面提出修改的建议对策；

四、参考文献

[1]  “电子商务研究”课题组：电子商务衍生的税收问题及其对策建议，

财贸经济[J].2000(11).  

[2]  王国华、孙宝文.电子商务税收征管系统建设构想，电子商务世界

[J].2001(4).  

[3]  迈克尔St.J.R.巴特勒等全球电子商务的国际税收，税收译丛

[J].2001(1、2).  

[4]  爱里克汤姆塞特等.电子商务课税：渥太华会议指明今后方式，税收

译丛[J].1999(5).  

[5]  李昌河.电子商务对发达国家和发展中国家之间税收收入分配的冲击，

税收译丛[J].2000(2).  

[6]  刘军主编.21世纪电子商务与税收[C].中国财政经济出版社，2000年

出版.  

[7]  杨千里等著.电子商务技术与运用[M].电子工业出版社，1999年版. 

[8] 蔡金荣，《电子商务与税收》, [M].北京：中国税务出版社

[9]葛欣，2003；《电子商务的税收征管问题研究》,《税务研究》第8期

[10]梁学平，2005；《电子商务税收政策的国际比较及其对我国的借鉴》[M]。《吉林财税高等专科学院院报》第一期

[11]王君，2006；《电子商务税收问题研究》[M].中国税务出版社