试论增值税转型对企业财务的影响——以杭州钢铁集团公司为例_开题报告

1.增值税转型的意义

中国1994年税制改革实行了生产型增值税，增值税选择了适应当时经济和财政的类型，能够抑制投资需求，为政府支出和宏观经济调控提供了有力的财政支持作用。但是随着经济全球化,我国经济发展模式开始朝向多元化、开放化发展,这种对企业货物的重复征税，产生的问题逐步突出起来，那么增值税的改革是必然的。所以在东北地区、中部地区等试点先后试行消费型增值税后,增值税转型从2009年1月1日起全国范围内实施消费型的增值税政策，各个行业均可以抵扣购入新设备所产生的进项税。这一改革的实施,既是完善税制的需要,也是应对金融危机,实行扩张性税收政策,鼓励投资和扩大内需的宏观调控手段。增值税转型不仅从宏观上影响我国经济,也对企业的财务带来巨大影响。

2.增值税转型研究现状

增值税在1954年法国首次实行，随后在西方国家广泛推广。世界各国的采用的增值税类型也各不相同。大多数国家采用了消费型增值税，极少采用收入型增值税，而采用生产型增值税的，比如中国。而在2009年1月1日起，中国增值税转型，从生产型增值税转型成消费型增值税。增值税转型不同学者主要通过增值税类型的选择、增值税转型对政府财政收入和企业行为的影响进行了探讨。而对企业行为的影响方面，文献主要集中与企业发展战略和财务会计两个领域。陈晓等指出对增值税转型存在的若干误区，如忽视了生产型增值税对投资方向的调节作用。黄明峰和吴斌在收集中部6省26个市的上市公司财务数据的基础上，对增值税转型对固定资产投资的影响进行了分析。分析认为，增值税转型在很大程度上减轻了企业的税负，带动了投资规模扩大，同过多元回归分析，证明消费型增值税对不同产业的影响不同，其中制造业和采掘业收益较大。张新平，张英和吴力佳在《新企业所得税法背景下企业所得税纳税筹划策略》中指出，在金融危机经济大环境下，增值税转型的当年，浙江省的企业利用机会进行了固定资产投资，当年的应交增值税大幅度减少，但从财务指标来看，固定资产投资与固定资产周转率的表现为负的线性相关，说明增值税转型当年进行固定资产投资不能在本年明显提高企业的固定资产周转率，加之受经济危机影响，使得企业的资产营运能力不强，说明企业在受到较为严重的金融危机下，固定资产的投资效应并不能给企业带来明显效果。陈嘉通过对企业税负影响进行预测，投资需求理论，固定资产扩张决策的分析等方面来研究增值税转型对企业的影响。

3.增值税转型的影响

根据李嘉明及李苏娅的《增值税转型对企业固定资产投资影响的实证研究》通过方差分析证明了，东北地区企业固定资产的投资在增值税转型前后的变化，并通过回归分析，对比增值税转型税负对固定资产的影响。购置、建造固定资产内含税金允许一次性扣除，相当于一定时期内使企业获得了减免的税收优惠，增加了企业的当期的流动资金，所以消费型增值税的全面实施使企业税负降低，经营业绩显著提升，刺激企业增加投资，促进企业技术的改造和升级。通过转型企业的市场规模扩大，将带动投资需求的增加，及工资水平的上升，乃至社会的生产和消费，实现良性循环。

屠芳通过案例分析来具体说说明了增值税减少直接引起了城建税和教育费附加减少的原因。城市维护建设税和教育费附加的计税依据是本期缴纳的增值税、消费税以及营业税三税合计数，那么自然相应减少了。然而企业所负担的所得税会相应增加。原因有三个方面：第一，成本减小，增值税转型后，入账的固定资产不再含增值税而导致比原来减少了，每年的折旧费也相应减少，对应的企业应纳所得额增加，那么企业的所得税也增加。第二，税金减少。增值税转型后，税前允许扣除的城市维护建设税和教育费附加的相应较少，企业应纳税所得额增加，企业所得税增加。第三，再投资收益增加。增值税转型是在政府和企业之间的利益再分配，企业减少了财政收入而用于在投资，那么在投资回报率大于零的情况下，企业所得将会增加，从而导致企业所得税也相应增加。

4.增值税转型风险及对策

事物都有两面性，在给国家和企业带来收益的同时，也伴随着一定风险，屠芳指出了增值税的转型暴露出一系列的问题，如存量固定资产的进项税额抵扣问题，可能存在的加剧利用增值税发票偷税的风险，易产生通货膨胀的问题等，为此如何应对这些风险，前人的共识是增值税转型不是一蹴而就的事，应逐步实施。

增值税政策的实施在企业的作用日益显现，该政策的实行，促进产业经济结构的调整，对于企业自身而言就是提高竞争力。

综合国内文献，增值税转型主要从两方面分析：一是从政府和企业税收角度，分析增值税转型的利弊较多；二是从微观角度谈转型对企业影响的文献较少，而利用实证的方法对企业财务影响的研究较多。

范文提纲

引言

杭州钢铁集团公司概况

增值税转型对杭钢集团固定资产会计核算的影响

外购固定资产

自建固定资产

处置固定资产

增值税转型对杭钢集团财务报表的影响

增值税转型对资产负债表的影响

增值税转型对利润表的影响

建议与总结

三、参考文献

[1]朱盛婷.增值税转型后固定资产会计处理的的探析[J]中国乡镇企业会计，2011(8)

[2]姜华峰.增值税对企业财务的影响[J]西北农林科技大学,2012

[3]刘珊.增值税转型对企业财务报表的影响分析[J]时代金融,2010(6):156-158

[4]张培杰.增值税转型对企业财务报表的影响[J]财经界,2012(24):263-264

[5]肖凌.试论增值税改革对税收和财务的影响[J]会计之友,2010(5):59-60

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[7]屠芳.增值税转型对企业财务核算的影响分析——基于A新型建材股份有限公司的数据[J]会计之友,2009（8）

[8]黄明峰,吴斌.增值税转型对固定资产投资的影响研究——基于中部6省26市的经验数据[J]财会月刊,2010（2）

[9]刘建国.浅谈增值税转型对我国企业财务的影响[J]甘肃科技,2015，31(20)

[10]刘青.王治国.王佳慧.增值税转型对制造业企业的财务影响——以浙江省制造业企业为例的实证分析[J]中国管理信息化,2011(13):16-18

[11]李嘉明.李苏娅.增值税转型对企业固定资产投资影响的实证研究[J]财经丛论