谨慎性原则运用中存在的问题及完善_开题报告

（一）国内研究现状

我国会计制度的谨慎性发展：在我国，对谨慎性原则的关注始于20世纪90年代初，1993的《企业会计准则》首次提出了谨慎性的概念。2001年，在《企业会计制度》中谨慎性原则得到了进一步的发展和充实，在一些交易或事项的账务处理中选择了能体现谨慎性要求的会计方法。2006年2月，我国财政部颁布了《企业会计准则——基本准则》(以下简称《准则》)，第二章里“会计信息质量要求”中规定“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当坚持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用”，谨慎性原则作为指导思想予以突出并强调，贯穿会计确认、计量、记录和报告的全过程。肯定了谨慎性在财务报告所提供会计信息中的地位。每一次改革谨慎性都得到进一步发展，许多体现谨慎性原则的会计处理方法被引进，对会计实务的影响也日渐凸显。

我国文献研究中的谨慎性发展:汤云为在《会计理论》中认为谨慎性是“在资产计价及损益确定时，如果有两种以上的方法或金额可供选择，会计人员应选择对本期净资产及利润较为不利的方法或金额。”宋秀宏认为如果在处理经济相关事务时，有多重解决方案有得选择的时候，在公正、合理的条件内，必须采取对所有者权益影响最小的办法 ，及时预算出可能产生的支出和损失，在获利和失利都不明确的前提下优先预计可能产生的损失。 谨慎性原则表明，在风险面前，悲观主义比乐观主义更受欢迎，尽可能合乎客观实际。

对于不确定的存在，企业保持适当的谨慎是完全有必要的，但滥用或误用谨慎性都将损害信息的有用性。杨佩毅认为在谨慎性原则在运用过程中最重要的是适度运用，若谨慎不足，则企业财务状况和经营成果得不到准确揭示，是会计信息使用者受到误导，若过度谨慎，则很可能违背客观性和可比性等要求，所以只有适度运用谨慎性原则，才能真正揭示谨慎性的本质。周营生认为企业在遇到不确定因素的情况下，只以眼前利益和会计指标利益为标准，缺乏长远性和战略性发展的眼光，也会降低会计信息的真实程度这种状况，这严重违背了会计核算中的谨慎性原则，对企业的长期发展产生不利影响，导致企业的长期目标不能真实的和企业经营状况和企业生存环境相适应。

综上所述，谨慎性的发展应“与时俱进”，其运用恰当与否取决于为财务会计信息提供“合理保证”的程度，在不同的历史时期有不同的要求。

（二）国外研究现状

谨慎性原则最早起源于国外，由美国会计学家谢菲尔德最先注意到，从而拉开了美国的会计职业界讨论会计稳健性原则的序幕。

Basu在其实证研究中对稳健性原则的解释是：会计人员倾向于对利得的确认比对损失的确认要求有更加严格的证据。所谓稳健性是对利得和损失的可验证程度的非对称性状态。对利得和损失的可验证的差异性越大，就越稳健。稳健性的会计处理结果是对净资产的持续低估。他以1963年到1990年的美国上市公司为样本研究会计盈余与股票回报率之间的关系，用公司股票的市场回报率来代替反映损失与收益，发现会计盈余对损失的反应比对收益的反应更加及时，从而证实了会计盈余谨慎性的存在。

在Basu之后，出现的大量谨慎性的研究提供的证据使Watts将谨慎性产生的原因归结于四个方面：契约、诉讼、政治管制和税收。

Ahmed，Billings，Morton和Stanford-Harris发现，在控制了企业债务成本的其他决定因素后，会计谨慎性与更低的债务成本相关，会计谨慎性对于减轻债券持有人和股东之间的冲突及降低企业的债务成本有重要作用。Bushman，Smith和Piotroski从国家横截面角度检验了谨慎的财务报告体制对企业投资决策的效率的影响，研究发现，在更谨慎的财务报告体制下，企业对投资机会下降做出反应的速度更快。同时，他们发现在所有权更分散的国家中，谨慎性在约束过度投资中的作用更高。

从以上对相关文献的综述可以看出，目前国际上对谨慎性原则的研究成果已经很丰富，着重指出了谨慎性存在的理由以及谨慎性对经济活动的影响，由此看来谨慎性是一个重要的存在，对其应用研究必不可少。

二、范文提纲

摘要

引言

一、谨慎性原则的相关概述

（一）谨慎性原则的涵义

（二）谨慎性原则的必要性

二、谨慎性原则在会计核算中的运用

（一）计提资产减值准备

（二）存货计价方法的选择

（三）固定资产折旧方法的选择

（四）销售收入的确认

（五）借款费用的处理

（六）或有事项的处理

（七）递延所得税资产的确认

三、谨慎性原则存在的问题

四、谨慎性原则的完善措施

五、本文总结

三、参考文献 

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