个人所得税新制下的税务筹划开题报告

一、国内研究现状

随着我国经济不断的发展，个人所得税也成为了普通老百姓最为关心的一项税制，与其收入息息相关。

在1980年我国个人所得税制度正式建立，并颁布《中华人民共和国个人所得税法》 ；1986年我国公布《暂行条例》，构筑了我国个人所得税制度的基本框架；1993年《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》 的修正案的通过，将外籍人员规定为中国所得非居民，都按照税法缴纳个人所得税。1999年，《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》的实施，将税法中“储蓄存款利息”免征删除，开征“个人储蓄存款利息所得税”。2005年《个人所得税法修正案草案》的颁布，个人所得税免征额定为每月1600元。2007年《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》将个人所得税免征额提为每月2000元。2008年暂停征收储蓄存款利息个人所得税。2011年将个人所得税免征额提高为每月3500元。2018年，个人所得税法开始实施5000元起征点，这是个人所得税法自1980年出台以来第七次大修，迎来了一次根本性变革。

白剑峰对“基于税制改革背景的个人所得税税务筹划问题研究”做了分析，从个人所得税税务筹划的意义入手，联系税务筹划的三个阶段，对个人所得税税务筹划工作的实施路径进行探讨，同时从年终奖、专业服务、劳务报酬三个角度，对我国个人所得税税务筹划应用问题展开分析，旨在促进个人所得税税务筹划工作顺利开展，切实维护纳税人及国家利益。

史爱云在“供电企业的个人所得税税务筹划探讨”一文中提出，个人所得税对于供电企业的员工来说，是一项很重要的支出，所以开展个人所得税纳税筹划具有很重要的意义，企业需要对于这项内容进行最为合理的筹划，以此来降低企业职工在个人纳税方面的负担。

王珍在“个人所得税税务筹划存在的误区与对策”对于在合理避税招牌下，各个角落不断发生频繁的偷税漏税行为，引导我们需要去避开这些误区。

综上所述，结合当下我国社会居民收入差距的日益扩大，个人所得税作为调节收入分配的税收制度尤为重要。在个税新制下，如何做好合理、合法的税务筹划策略对于居民收入而言，是能够降抵纳税负担的。

二、国外研究现状

个人所得税最早起源于英国，20世纪，世界各国也陆续开征个人所得税，并根据自身经济情况制定了各自的个税模式。

最优所得税理论

Mirrlees于1971年在《最优所得税理论探索》一文中提出了最优个人所得税理论，他认为个人所得税应该实行累计税率制，但是不应对最高收入者实行100%的边际税率，最高收入者的边际税率应该为0。Mirrlees的研究结果还表明对最高收入者施加很重的课税会造成高收入者的不满，抑制高收入者的劳动激情，同时也并不能提高低收入者的福利水平。

家庭申报制与个人申报制

Piggott于1996年在《税收单位于家庭生产》一文中认为个人所得税应该实行家庭申报制，将家庭视为一个个体，将家庭所有成员的总收入合并到一起作为应纳税所得额交税，这样可以使家庭福利达到最优值。家庭申报制汇集全家收入一起报税，能够避免相同收入家庭税负个不停的不公平现象产生。家庭申报制还有利于家庭各成员的重新分工，使各家庭成员达到工作与生活之间的平衡。

综合制、分类制和综合制与分类制相结合

亨利西蒙斯在他的税收纵向公平的研究中提出支持个人所得税的综合征收制。将个人从各种渠道取得的所有收入合并到一起征税，这样才能公平合理的确定纳税人的税负，并且可以杜绝纳税人将收入在各种收入间转移，避免透漏税行为的产生。

以上的观点来看，世界各国针对个人所得税税制模式，都会结合各自国情选择适合自身发展的税收征收模式。针对自身国家的个税体制，为居民个人收入做合理的税务筹划，使其税后收入达到最优理想化。

  

B. 范文提纲格式

摘要

一、引言

二、国内外研究现状

三、新个税法的主要变化之处

（一）分类税制向综合与分类相结合的税制转变

（二）减除费用基数调整，新增专项附加扣除项

四、个人所得税筹划的方法与分析

（一）月薪固定与变化的计税对比

（二）有无专项扣除项的计税对比

（三）全年一次性奖金的两种计税方法

（四）从两处及以上所得的收入，两种计税方法对比

五、结论

C. 参考文献

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张志文.新个税法下个人所得税纳税筹划[J].经营者,2020(16).

姚蕾.浅谈新个税法[J].发展,2019(12).

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杨硕.新个税法下综合所得预扣预缴及汇算清缴[J].中小企业管理与科技,2020(16).

白剑峰.基于税制改革背景下的个人所得税税务筹划问题研究[J].企业改革与管理,2020(15).

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