制造型企业税收筹划问题探讨-以顺义科技有限公司为例_开题报告

一、国内研究现状

我国针对纳税筹划在理论方面的研究起步较晚，直到上世纪90年代，当国外已经把纳税筹划当作企业发展中一个重要的组成部分去不断实践的时候，我国才开始针对纳税筹划进行系统的研究。虽然研究发展时间较短，而且还是受限于人们对纳税筹划的误解，将纳税筹划与逃税、偷税等混为一谈，但纳税筹划在企业中正快速的被普及和实践。

胡绍雨、程楚借助信息经济学原理分析了税收筹划实施过程中的企业与企业、政府与企业关系，首先承认这是一种博弈关系，然后得出的结果是，政府与企业之间并不存在一般意义上的纳什均衡，在不漏税的假设前提下，整整纳什均衡的实现基础是所有企业均进行税收筹划。

王静、王玉婷借助博弈论的研究方法，深入探讨了政府和企业之间的博弈过程，他们认为两个主体一直处于一个动态的博弈过程，每个阶段都是纳什均衡的体现，每一轮的博弈也反映着税收体制的完善与纳税人意识的提高。税务机关的最终认定决定了是否能够成功的实施纳税筹划方案。由于很多的纳税筹划活动的运作是对税法赋予的税收优惠政策进行利用进行利用，那么在制定纳税筹划方案的过程中，很难能够将其界限准确的把握好。

朱敏、程小红等通过对跨国企业内部关联交易、现金流配置以及转移定价等一系列活动的研究，详细阐述了跨国企业进行税收筹划时的注意事项。

刘汉进、霍联宏通过对跨国企业内部关联交易、现金流配置以及转移定价等一系列活动的研究，详细阐述了跨国企业进行税收筹划时的注意事项。

盖地从销售方式、定价方式、抵扣方式等方面研究了企业针对增值税所釆取的税收筹划。由于在我国的不同地区，税务机关有着不同的征管的特点、方式以及具体要求。另外，由于税收机关拥有的自由裁量权空间较大，如果企业没有和税务机关进行协商，就对自以为正确的纳税筹划方案进行盲目的实施，一旦税务机关认定企业的纳税筹划方案与法律、政策的精神不相符，那么此次纳税筹划就会被认定为偷税漏税，根据相关的法律法规，会对其进行响应的惩处。

李静、刘荣选择消费税作为研究对象，从征收范围、计税依据、经营销售行为等方面研究了企业消费税的税收筹划行为。

岳春玲、黄英婉选择了其他学者很少专注的企业组织形式作为研究因素，并结合税率、政策优惠、资本结构、会计方法等因素研究了企业所得税的税收筹划问题。

白雪娇探讨了针对个人所得税的税收筹划问题，认为可以从工资薪金、劳务报酬、财产所得等11个方面入手，并利用所规定的的扣除标准和优惠税率考虑税收筹划方案。

陈博，杨焕玲在讨论企业实施税收筹划时引入绩效评价理念，具体评价某一个税收筹划方案的实施过程以及实施结果，总结和分析影响税收筹划的各要素，并结合预期目标，对方案做和科学合理的评价。

唐腾翔、唐向提出：税收筹划是在不超过法律认同的范围内，通过对经济主体日常的生产经营、筹资、投资等事项的财务分析与筹划安排，最终取得节税效果的构想。还分别介绍了不同企业和国家在税收筹划方面所取得的成绩。

盖地在他主编的《纳税申报与纳税筹划》一书中认为税收筹划是纳税人依据目前实施的税法(不限国家、地区)，具体根据税法中“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”的内容等，对生产经营中的主营和非主营业务中产生的税费予以减少的策略。

二、国外研究现状

W.B.梅格斯博士认为美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供尽的税收筹划，成为一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，为企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。

美国教授迈伦.斯科尔斯由于提出布莱克一斯科尔斯定价模型而获诺贝尔经济学奖，对有效税收筹划理论进行了深入分析，以“税后收益最大化”为标，同时研究“税收套利”问题，为了进一步说明，斯科尔斯教授又提出了显性税收与隐性税收的概念。

琼斯·克里斯托弗介绍最近的立法变化，中小企业需要非常认真和彻底地注意税收筹划工作，以避免踏入陷阱，失去许多企业发展壮大的机遇。琼斯·克里斯托不仅让中小企业请注意这些缺陷，也提供了实用的建议和解决方案来克服这些问题。

David则主要选择政府的税收体制改革为研究对象，探讨分析税收筹划与税收体制改革之间的动态关系，认为政府在不断改革税收体制的过程中，必须考虑税收筹划的影响，这样可以降低改革的成本。

B. 范文提纲

摘要

一、制造型企业税收筹划的作用

（一）企业财务目标实现的必然要求

（二）促进财务水平的提高

二、顺义科技有限公司简介

三、顺义科技有限公司税收筹划存在的问题

（一）缺乏专业人才

（二）内部管理不规范

（三）纳税筹划信息获取渠道窄

（四）中介代理行业不健全难以选择

四、完善顺义科技有限公司税收筹划的对策

（一）注重人才培养

（二）树立税收筹划风险意识

（三）完善财务管理体系建设

（四）扩宽涉税信息获取的途径

五、结束语

C. 参考文献

[1]胡绍雨,程楚.新企业所得税法下企业税收筹划的方法与建议[J].财会研究,2018(12):22-25.

[2]王静,王玉婷.浅析税收筹划在企业管理中的应用[J].会计师,2017(10):33-34.

[3]朱敏,程小红.跨国公司税收筹划风险及防范措施探讨[J].商业会计,2018(22):29-30.

[4]刘汉进,霍联宏.双关联内部交易转移定价的经济分析[J].经济理论与经济管理,2018(11):34-38.

[5]李静,刘荣与税收筹划有关的若干理论问题[J].福建税务2017(01):11.

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[7]白雪娇.个人所得税税务筹划[J].理论界,2018(5):14-16.

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[11]闫祥玲.集团企业税务筹划问题研究--以山东丰源集团股份有限公司为例[J].财会学习,2016(6):236-237.

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