浅论营改增税制改革对企业的影响及对策_开题报告

文献综述

1 前言

“营改增”是当前我国税制改革领域乃至整个国家经济改革领域的重要议题，是国家实施结构性减税的重要举措之一。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起，国务院扩大营改增试点至11省市，2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。从2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业亦纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。[1]自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。2016年3月18日下午，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增”试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。[2]作为企业来说，分析其对企业的影响，并采取一些积极有效的针对性对策，是必由之路。

自改革被提出以来，对“营改增”税制改革的研究和讨论就在理论界和实务界广泛开展起来，研究都额内容涉及“营改增”的背景、意义、制度设计、对企业的影响、出现的问题以及应对措施等多个方面。

2 “营改增”税制改革对企业的影响

2.1“营改增”税制改革对企业税负的影响

税制改革对企业最直接的影响就是对税负的影响，由于不同行业有其自身的特点，改革前后税负的变化也不相同。刘东辉[3]针对税制改革对不同行业的影响进行了测算和估计，认为对交通运输业来说，短期看由于税率的大幅度提升使得一部分企业税负加重，但是从长远来看由于税改后固定资产进项能够抵扣将大幅度降低税负。徐臣国[4]采用定性分析和定量分析的方法对油田矿区税制改革前后的税负变化进行了预计，结果表明税制改革将大幅降低其税负，物业服务业税负下降幅度相对较小。朱丽红[5]对“营改增”税制改革对各类企业税负的不同影响作了分析。而中国经济网[6]的数据显示截至2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户。据不完全数据统计，从2012年试点到2015年底，“营改增”已经累计减税5000多亿元。

2.2“营改增”税制改革对企业会计处理的影响

税制改革除了对企业税负的影响，另一直接影响就是对企业会计处理的影响。冷琳[7]以一具体交通运输企业为例，对企业税务会计处理方面的差异进行了分析。汪颖玲[8]通过对“营改增”税制改革相关法律法规的演变与梳理来推导总结“营改增”税制改革对建筑企业会计核算的影响。

2.3“营改增”税制改革对企业利润的影响

企业的最根本目的是盈利，“营改增”税制改革对企业利润的影响也就受到

了人们的关注。吴丹彤等[9]通过某一案例分析认为“营改增”对于服务业一般纳税人来说，会导致其收入下降，进而导致利润下降，但其利润下降的幅度远小于税负降低的幅度，因此从整体上来说企业仍然受益。

二、范文提纲

（一）“营改增”税制改革的背景意义

1、“营改增”税制改革的背景

2、“营改增”税制改革的意义

3、“营改增”税制改革的进程与成果

（二）“营改增”税制改革对企业的影响分析

1、“营改增”对企业税负的影响

2、“营改增”对企业会计处理的影响

3、“营改增”对企业利润的影响

（三）结语与对策

（四）参考文献

三、参考文献

[1]营改增；百度百科

[2]《“营改增”试点将于5月1日全面推开》；中国政府网；2016-03-19

[3] 刘东辉；《试论营业税改征增值税对不同行业的影响》[J]；经济师；2012（5）：176-179

[4] 徐臣国；《“营改增”对油田矿区的影响分析》[J]；会计之友；2012（9）：70-71 

[5] 朱丽红；《“营改增”对企业税负的影响》[J]；会计与审计，2015（1）：157-160

[6]《“营改增”2016年减税总规模或接近6000亿元》；中国经济网；2016-01-27

[7]冷琳；《改征增值税后交通运输企业会计处理及税负变化》[J]；财会月刊；2012（2）：48-49

[8] 汪颖玲；《营改增对建筑企业会计核算的影响》[J]；重庆科技学院学报（社会科学版）；2015（9）：77-81

[9]吴丹彤，李学东，丁建伟；《营业税改征增值税对企业的影响》[J]；会计之友；2012（8）：111-113