ERP系统对企业内部控制的影响_开题报告

     （一）  国外研究现状

     国外学者对内部控制的研究由来己久，长期的研究使得其内控规范也比较成熟和完善。现国外比较成熟的内部控制体系是2009年COSO在((内部控制系统监控指南》中，构建了一个有效的监控模型，为保障企业决策信息的可靠性和内部控制的有效性提供更具操作性的手段。2013年5月14日，COSO更新了《内部控制—整体框架》，且发布了《评估内部控制系统和对外财务报告内部控制有效性的说明性工具—方法和范例汇编》，以帮助使用者评估其内部控制系统是否符合新版框架的要求。

而西方国家对ERP系统的实施研究也比较早，且成果比较丰富。ERP已经成为国外商业企业管理的利器，成为企业信息化发展的全面解决方案。国外学者普遍认为，ERP项目涉及复杂的软件系统，不但实施周期长，而且投资巨大，企业在实施ERP的过程中，在项目管理中，业务流程重组，企业文化建设整合，企业现代化管理，组织培训学习等方面都面临巨大的挑战，这都将深刻的影响到企业的生存和发展。美国工商管理学者朱女士于2002年分析了ERP实施过程中的重点问题，从关键因素角度解释了会导致ERP实施失效的原因，为健全企业业务流程提出了解决方案。且国外大多数学者认为，实施ERP系统最大的挑战不是技术信息等问题，而是企业组织架构和内部管理流程存在的问题。

（二）  国内研究现状

国内学者对内部控制的研究主要分为理论研究和应用研究。理论方面主要是针对内部控制概念探讨和研究以及内部控制与公司治理的关系， 2004年，国内学者程新生认为，公司治理是源头，内部控制是中间机制，执行层组织结构则是末端，公司治理结构变革追求治理效率，组织结构变革追求经营效率，这些变革共同推动了内部控制演变的根本原因。应用方面主要是内部控制制度的建设。2008年6月28日财政部，证监会，审计署，银监会，保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，2009年4月企业内部控制配套指引正式会签五部委。2010年4月15日财政部等五部委正式发布了《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制审计指引》，基本规范自2009年7月1日起在上市公司范围内实施，并鼓励非上市中大型企业参照本指引执行。随着国内学者的不断研究与探讨，我国内部控制体系建设基本具有了一定规范。然而我国ERP系统的实施确正处于发展状态，由中国生产力促进中心协会组织制定的《企业信息化技术规范第1部分：企业资源规划系统ERP规范》，规范了ERP产品研发的整个过程体系，框架流程，服务的基本组织架构以及ERP系统评价体系及评价方法。

2008年和丽芬《对中小企业内部控制框架构建的思考》文章中根据当前小企业内部控制存在的问题，分析了小企业控制目标及原则，以便进行内部控制框架的构建。2010年吕笑在《如何建立企业内部控制制度》文章中提出了通过“防、堵、查”对企业经济业务和会计核算进行监督，并提出了通过不相容职务分离控制，授权审批控制，会计系统控制，财产保护控制，预算控制，运营分析控制和绩效考评来建立起有效的内部控制体系。2010年冯娜《中国企业实施ERP现状分析及建议》中分析了中国企业目前实施ERP存在的问题，提出了企业应该根据自身的情况，企业需求，从整体和战略的高度出发考虑是否实施ERP。2010年成善学对ERP环境下企业内部控制进行了研究，重点分析了ERP环境下其对要素和主要控制活动的影响，及完善内部控制的具体措施，提出实施ERP企业内部控制的方法。

综上所述，内部控制作为企业管理中的一个重要内容，越来越受到企业投资者及管理者的重视，国内外学者都在不断探索和完善企业内部控制制度。而网络及信息化的不断发展也为企业完善内部控制带来了契机。因此研究ERP系统对企业内部控制的影响不仅具有理论意义，也具有很强的实践意义。企业引入ERP系统对于完善企业内部控制具有重要的现实意义。而我选择以ERP系统对企业内部控制的影响为研究方向，对于以后从事内部控制方面的实践工作具有重要的指导作用，对于建设及完善企业内部控制也具有一定的帮助。

二、范文提纲

一 ERP系统及企业内部控制基本理论概述

（一）ERP系统基本理论概述

（二）内部控制的基本框架

（三）ERP系统对内部控制的支持和约束

•••••

 二 实施ERP系统企业内部控制面临的问题

（一）实施ERP企业内部环境分析

（二）实施ERP企业内部控制要素分析

（三）实施ERP企业内部财务控制面临的问题

•••••

三 实施ERP完善企业内部控制的若干对策

•••（一）完善企业业务流程改造

（二）日常操作系统管理的对策

（三）ERP信息数据控制对策

（四）提高人员素质的对策

四 A公司ERP环境下采购流程内部控制案例分析

•••（一）A公司ERP采购流程内部控制分析

（二）A公司ERP采购流程内部控制存在的问题

（三）A公司ERP采购流程内部控制优化建议

五 全文总结与展望

三、参考文献

[1]中华人民共和国财政部.《企业内部控制基本规范》[M].北京:中国财政经济出版社，2010

[2]中华人民共和国财政部及五部委.《企业内部控制配套指引》[M].北京:中国财政经济出版社，2010

[3]和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考[J).会计之友，2008  (13) : 54-55.

[4]李明辉.论小企业内部控制:COSO的经验及其对我国的启示「J].中央财经大学学

    报，2007 (7):40-46.

[5]李伟.建立健全企业内部控制制度的探讨综述「J].经济研究参考，2012  (18)40-50.

[6]吕笑.如何建立企业内部控制制度「J].国际商务财会，2010, 09:30-33.

[7]程新生.2004.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究.会计研究，4

[8]张昊。基于ERP环境下的内部控制体系研究【D].天津:天津大学，2010.

[9]冯娜.中国企业实施ERP现状分析及建议[[}].工会博览，2010,  7 (10):  12-15.

[10]温雅丽.ERP原理与应用教程〔M].北京:北京大学出版社，2008 } 3.

[11]于强.关于如何运用ERP管理系统加强企业内部控制的研究[J1.审计广角，2012, 1 (32 ):

177-178.

[12]王华.ERP环境下寿险公司内部控制问题探讨「D].江西:江西财经大学，2010.

[13]冯娜.中国企业实施ERP现状分析及建议[[}].工会博览，2010,  7 (10):  12-15.

[14]成善学ERP环境下企业内部控制研究[J].CFO评论，2010, 2 (1): 77-79.

[15]孙德轩.采购付款中的风险防范.财会学习，2008, (12):33-35

[16]陈策.采购循环的内部控制要点.财会月刊，2009, (11):28-30

[17]蒋航程，王晓翔.材料采购流程内部控制中的风险评估.见:中国会计学会2007年学

   术年会范文集(上册).北京:经济科学出版社，2007, 420-427