“营改增”后企业面临的问题及应对措施-开题报告陈丹桦-文献综述-参考文献

一、文献综述

（一）营改增国际背景

1954年，法国首先将增值税制度付诸实践，有效解决了营业税重复征税的难题。目前已有170多个国家和地区的广义服务业将营业税改为增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务。一项税收制度能够很快在世界得到普及，表明其具有独特的制度优势。增值税的核心特征是抵扣机制，即以货物和劳务的增加值为税基，在计算应纳税额时，可以抵扣用于生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。这一制度的实行，与传统的以货物和劳务价值全额为税基的销售税相比，能够有效地避免重复征税。纳税人总体税负不会因生产经营过程中分工和协作环节的增多而叠加，是更适应社会生产分工不断细化的货物和劳务类税种。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务，符合国际惯例。

爱伦·泰特在《增值税国际实践和问题》中列举了几种不易判别和计征增值税的服务和劳务包括:建筑业、租赁和代理业、金融服务业、境外提供劳务等。但他认为即使这样，仍应尽可纳入增值税的征收范围。

（二）营改增国内背景

我国是在1994年进行的财税体制重大改革中，将增值税制度全面引入货物和加工修理修配劳务领域。增值税由此成为第一大税种，不仅在筹集财政收入方面发挥了不可替代的作用，而且有力地推动了货物生产流通领域专业化分工的发展。

在我国的现行税制体系中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。前者主要适用于制造业，后者主要适用于服务业，两税种在税收收入中占有很大的比重。尽管可以在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则来确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。前者不存在重复征税现象，因而税负相对较轻。后者则有重复征税现象，因而税负相对较重，由此而造成的制造业与服务业之间的税负水平差异，以及在整个流转环节中的重复征营业税和增值税，分立并行日渐显现出内在的不合理性。从抵扣完善性来看，两税并行破坏了增值税的抵扣链条；从税收征管能力来看，两套税制并行，税种分类和识别难以区分，给征管部门带来了困难；从经济结构和产业发展来看，这种税制结构不利于第三产业尤其是现代服务业的发展。因此，营业税改征增值税是深化税制改革的必然选择。

2011年11月，财政部、国家税务总局印发了《营业税改征增值税试点方案》，提出了以“建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展”为指导思想。以“统筹设计、分布实施、规范税制、合理负担、全面协调、平稳过渡”26字为基本试点改革原则。2012年1月1日，上海市率先进行了“营改增”试点，拉开了“营改增“试点的帷幕。到2012年年底，“营改增”试点范围扩大至北京、天津、广东、江苏、湖北等12个省、直辖市及计划单列市。

2013年8月1日开始，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内进行，并适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。2014年，铁路运输和邮电通信等行业也纳入“营改增”试点。

伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。随着“营改增”试点的逐步深入推进，改革的积极意义将不断凸显，但在实践过程中，“营改增”制度仍存在着一些问题，这需要在未来的改革中加以解决和完善。当前，我国正处于调整经济结构以及完善税制的关键时刻，“营改增”改革具有多方面的积极意义。

二、范文提纲

引言

一、“营改增”概述

（一）营业税及增值税的比较

（二）“营改增”的具体改革方案

二、“营改增”的意义

（一）避免重复征税

（二）简化税收体系

（三）促进产业结构升级

（四）促进社会经济发展

三、“营改增”存在的问题

（一）“营改增”后税务机关存在的问题

（二）“营改增”后企业存在的问题

四、“营改增”相关问题的改善措施

（一）政府相关政策的完善

（二）企业应对措施的改善

五、结论

三、参考文献

（10篇以上）

著作：

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