个 人 所 得 税 改 革 的 探 究 -开题报告-文献综述-参考文献

个人所得税是对自然人取得的各项应税所得征收的税种，在聚集财政收入、公平收入分配方面发挥着巨大作用。我国目前个人所得税以工资薪金所得为主，本、技术和这与十六大确立的劳动、资管理等生产要素按贡献参与分配的原则和居民收入日益多元化的现状不符，个税正逐步沦为“工薪税”。我国个人所得税已历经六次改革，整体上有所成效，但因其固有的制度模式方面问题尚未根治，仍存在根本性缺陷，导致其功能发挥受限。

个人所得税征管现状

现行个人所得税根据来源不同分为11个项目，其中工资薪金所得，按7级超额累进税率计征，由发放单位代扣代缴；个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得，采用5级超额累进税率，分月预缴、按年汇算清缴；劳务报酬所得，采用3级累进税率按次由支付单位代扣代缴；个人的稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得采用20%的比例税率，按次代扣代缴或自行申报个人所得税。根据税制设计和税源状况，我国个人所得税征管以源泉扣缴为主，征收面广，计算较为复杂。在实际操作中，工资薪金个人所得税采用全员全额申报，征收相对准确及时，成为个人所得税的主体；对经营所得与股息红利所得，自行申报与根据营业收入带征、附征相结合，征收相对稳定，但核准性差；其他所得大都在发生财产转让过户或开具发票环节时征收，管理难度大。

现行个人所得税制度存在的问题

1、高收入群体个人所得税收入贡献低于工薪阶层个人所得税收入贡献。根据国家税务总局2003年年报公布的数据显示：收入来源主要依赖工资薪金的中产阶级缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。

2、个税覆盖面主要为工薪阶层的薪金收入。据统计现在交个税的人有2800万，占人口总数不到2%。全国每年将近4000多亿个人所得税竟然只是由占人口总数不到2%的人负担，并且这些群体大多都是工薪阶层。高收入阶层或者说富豪们逃税很容易，但工薪阶层是单位代扣的，一个也少不了。中国个人所得税70%来自工资薪金所得，也就意味着个人所得税的支撑是工薪阶层。

3、监管缺乏有效手段风险管理，已成为税收精细管理的发展趋势。相比其他税种，个人所得税第三方信息分散、缺乏，现金支付的隐蔽性强，涉及隐私问题各部门配合性差。除工资薪金外，其他所得形式多样，尤其是一次性收入、个人的多渠道收入，更是缺乏有效监管。

（三）个人所得税改革的国际借鉴

《美国个人所得税法》采用以家庭为单位的综合所得税制模式，其税制内容主要表现以下方面：

1、美国个人所得税税基相对宽泛，除了法定免税项目之外，其余各种收入所得都必须上缴个人所得税，其中免税范围规定较窄仅包括：联邦政府及地方政府债券利息、职工取得的社会保障支付收入、政府拨给穷人的粮食券的收入、退休老兵补贴、福利和人寿保险返还的收入等。

2、个人所得税费用扣除分为两部分：宽免额、扣除。宽免额是指考虑并照顾低收入纳税人的基本生活，酌情免除其费用额度，实行指数化管理，一年一调整，由纳税人自主选择扣除类型。扣除包括分项扣除、标准扣除，纳税人可以酌情选择扣除其中较多的一个数额。其中，分项扣除类似我国费用扣除办法，将纳税人各项所得按照不同标准分别扣除、计征。标准扣除是国会提供给纳税人最小扣除额的补充，无需列明纳税人各项扣除费用。

（四）我国个税改革的路径

我国个人所得税改革的方向是建立“综合与分类相结合”的混合税制，对部分所得综合按年采用累进税率征收，对其他所得进行分类按次征收。我国个人所得税的税率设计，应结合全球“简税制”的改革趋势和国情，累进税率以3%～40%五档为宜，适用于前文所述“劳动所得”和“其他所得”。比例税率可设10%和20%两类，分别适用于“技术所得”和“资产所得”。

另外，家庭统一扣除标准可采用综合扣除法，在年终申报。如以家庭为单位，各项收入合计，在一定的比例或额度内，专项扣除医疗卫生、教育培训、社会保险等常规支出，还可设置不可抗力的灾害损失、唯一住房支出等扣除项目，以直接扣除税额的形式表示。个别项目，可根据当地生活水平以指数化为标准。

基于目前个人或家庭所得来源与渠道多元化，既有固定的劳动性收入，也有资产性收入，甚至个别还有一次性偶然收入。根据个人所得税征管已有经验和依法治税理念，应调整个人所得税的申报方式，将申报的义务还责于纳税人，建立所有收入的“月预缴，年清算”制度。

以现代科技为手段，建立信息化征纳系统，是实现税收现代化管理的内在要求。个人所得税以全民为纳税对象，需构建全国一致的信息系统和数据仓库，解决异地收入征缴、纳税认定、风险识别等管理工作。当前，亟需建立第三方情报的交换机制，资产确权登记、房地产交易、金融证券保险等各部门以个人身份证为识别码的信息集中与处理，形成个人所得税征管“天网”，切实加强监控和风险处置。

二、范文提纲

一、我国个人所得税制度的现状

（一）全国个人所得税规模及发展历程

（二）个人所得税征管现状

二、现行个人所得税制存在的问题

(一)税制设计不尽合理

（二）调节功能弱化

（三）监管缺乏有效手段

（四）违章处罚力度不足

三、个人所得税改革的国际借鉴

（一）美国个人所得税制概述及对我国的借鉴作用

四、我国个人所得税体制改革的路径选择

（一）减税目，调税率

（二）宽扣除，低减免

（三）月预缴，年清算

（四）减流程，广宣传

（五）强监控，严处罚

三、参考文献

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