企业货币资金内部控制的理论与实务_开题报告

一、文献综述

（一）选题的目的和意义

货币资金是货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，是流动资产的审查重点，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。

    货币资金的内部控制是指企业为了保证货币资金的安全、完整、保证货币资金收支业务的合理、合法和有效，保证货币资金收、付、村信息的真实、合法和完整而建立的各种控制政策与程序的总称。货币资金的内部控制是企业内部控制系统的一个重要组成部分。完善而有效的货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。要达到有效地保证货币资金的安全、完整；保证货币资金收支业务的合理、合法和有效，就必须在企业内部货币资金控制环节中设计明确有效的货币资金内部控制制度，以此来防止各类货币资金犯罪的发生、避免企业不必要的损失。本文主要以浙江顺畅高等级公路养护有限公司为研究对象，提出公司在货币资金内部控制中存在的漏洞与问题，最后针对公司存在的问题与漏洞提出几点解决办法。

（二）国内的研究现状及发展趋势

    苏秀清,朱琳琳在《中小企业货币资金内部控制》中指出货币资金的内部控制就是企业为了维护货币资金的真实性、合法性、安全性和完整性，保证其流动 性以及提高其效益性而在企业内部建立的各项相关的制约机制。当前，我国不少中小企业货币资金内部控制存在财务人员职责划分不清、人员素质参差不齐、货币资金内部控制制度缺乏等一系列问题，究其原因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、人员素质偏低等等。建立货币资金内部控制制度、加强监督制度 是解决企业货币资金内部控制的有效措施。

我国的王军、徐国强以《企业内部控制规范——基本规范》为依据，对企业的货币资金内部控制进行了调查，根据137个企业的有效问卷，经过统计分析，他们发现：企业的货币资金内部控制整体水平高于“一般”，但未达到“较好”水平；在货币资金的内部控制活动中，与间接控制活动相比，企业更重视直接控制活动；在货币资金的内部控制活动中，与附加的控制活动相比，企业更重视融于流程中的内部控制。根据这些发现，他们认为，企业优化货币资金内部控制的潜力较大，加强内部控制仍然是摆在企业面前的一项重要任务。同时，在货币资金内部控制优化过程中，对于不同的内部控制措施应该有不同的重视程度而不是整齐划一。

殷东青在《论货币资金内部控制主要流程》中提出了货币资金集中管理的流程：（1）摸清家底。（2）选购一套专门针对结算中心设计的软件系统。（3）设立开放式结算柜台。（4）结算中心统一到银行开立结算账户。（5）结算中心为每个企业在结算中心内部开立结算账户。（6）除基本户外，所有企业将账上余额全部转到结算中心在银行开立的账户上。（7）整个集团所有收入全部进入结算中心账户。（8）除零星费用外，所有付款有结算中心统一对外支付。（9）由结算中心统一对外融资和还贷。（10）企业需要资金，先向结算中心申请，由结算中心向企业发放。（11）结算中心负责与银行对账。（12）企业成员单位将愿与银行对账改为与结算中心对账。

薛德贵在《货币资金风险管理探析》中指出货币资金风险主要包括现金管理风险、资金使用过程中的风险、货币资金信息缺失风险等,其产生的主要原因在于财务管理及其各环节缺乏科学有效衔接、货币资金使用过程管控失效等。为有效控制货币资金风险,确保企业各项生产经营活动的正常运行,促进企业资产的保值增值,一要加强事前防范,建立集中、统一的财务控制体系以及明确的规章制度;二要加强事中控制,保障资金的安全性、流动性、效益性;三要加强事后监督,注重信息反馈。

（三）国外的研究现状及发展趋势

1992 年美国COSO 委员会发布公告提出了由三个目标和五个要素组成的内部控制框架，成为迄今为止最为权威的内部控制概念。COSO 认为：“内部控制是由企业董事会经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果，相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”同时指出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互关联的要素。内部控制理论发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段，内部控制的演进主要表现为控制目标、控制对象和控制手段的变化。内部控制发展进程表明：保证资产安全完整和会计信息真实是内部控制发展的主线。会计控制是企业内部控制的核心在市场经济环境下通过资金筹集和运作来谋求效益的最大化是企业管理的永恒主题。

二、范文提纲

一、引言： 

二、相关概念

（一）货币资金及其内部控制概述

（二）货币资金内部控制建立应遵循的原则

（三）货币资金内部控制目标

三、浙江顺畅高等级公路养护有限公司的简介

四、货币资金运动情况

（一）货币资金明细

（二）资金流入

（三）资金流出

五、货币资金内部控制中存在的问题与漏动

（一）货币资金收入存在的问题

（二）货币资金支出存在的问题

（三）审核程序存在的问题

六、加强货币资金管理的建议与措施

（一）加强对货币资金收入的控制

（二）加强对货币资金支出的控制

（三）建立不相容职务分离制度

七、结束语

三、参考文献

[1]苏秀清,朱琳琳.中小企业货币资金内部控制,《时代经贸》, 2014(4):134-134.

[2]马锦, 乔鹏程. 企业内部控制环境研究, 《商业会计》, 2016(2).

[3]王莉. 我国内部控制评价研究, 《商情》, 2015(15):317-317.

[4]部赫楠. ZNCM股份有限公司货币资金内部控制研究, 《辽宁大学》, 2014.

[5]余宛泠, 王启源. 中国企业内部控制研究, 《经济问题探索》, 2015(4):174-180.

[6]李华. X军队医院货币资金内部控制研究, 《东北财经大学》, 2012

[7]殷东青.论货币资金内部控制主要流程,《管理观察》,2010年7月下旬刊.

[8]马彩芳.货币资金内部控制的八个控制点分析,《会计之友》,2010年第15期.

[9]陆文菁.企业货币资金内部控制制度的建立和完善,《会计之友》,2008年11期.

[10]薛德贵.货币资金风险管理探析,《中国流通经济》,2010年第10期.

[11]曾瑞琳.企业货币资金内部控制问题分析研究,《经济师》,2010年第7期.

[12] 王军、徐国强：“货币资金内部控制要素的重要性”，《中国管理信息化》，2010年第13卷第2期。