关于完善中小企业财务管理控制制度的研究_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

中小企业在中国国民经济中占据重要位置，但是，我国中小企业的内部控制还存在着很多问题，需要加强内部控制建设，综合我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

马凤梅在《浅谈中小企业内部会计控制制度的构建》中认为，我国中小企业普遍没有建立或完善有效的企业内部控制制度，内部会计控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性，机构设置简单，一人多岗甚至是兼职兼岗，内部管理控制控制乏力。缺乏有效的监督机制，大部分企业没有设置内部审计机构，即使有的企业设置了，也形同虚设，不能充分发挥监督职能，导致企业一些人员利用监督不力的漏洞，非法占用公司资金。

黄烨在《浅谈我国中小企业会计内部控制的现状及其对策》中认为，我国中小企业思想观念落后，随着我国市场经济的逐步成熟，会计内部控制制度逐渐成为了企业内部管理的重要组成部分，但是部分中小企业没有意识到会计内部控制制度的重要性。会计核算问题，在中小企业的会计核算往往在规范上较差，很多账目的处理比较混乱，会计失真，往往不能反应出企业经验管理的真实情况，对于企业的良性发展存在很大的阻碍。人员素质偏低，中小企业的会计团队扩张存在一定的盲目性，其中人员素质很难保证，有些人员没有相关会计资格，依托关系进入企业的人员。这样的会计队伍必然导致其专业性、功能性、有效性等方面难以达到相应的要求。

许景波在《试论企业财务内部控制制度体系的完善与实施》，褚颜宁在《完善财务内部控制制度之我见》中认为大部分企业内部控制的风险没有安排专人负责，在对风险事件的分析力度上非常薄弱 ，而且在对风险的管控上往往忽视了财务风险的情况。

刘素文在《浅谈如何完善企业财务内部控制制度》中认为，企业领导不够重视企业财务内部控制制度，内部控制度的建立与完善，是一项系统的工程，同时也是企业管理组织的重要组成部分，其顺利实施，需要企业内部各个部门之间的协调，同时更加需要领导强有力的支持，而在一部分企业中，领导只是将财务内部控制制度的建设单纯的认为是财务门或者审计部门的事情，没有统一的领导和部署。

张贤在《浅谈企业财务会计内部控制制度的现状及完善对策》中认为，企业管理者对于资金的控制缺乏足够的认识，不能够认识到资金管理关系到企业发展的大局，对于建立资金内部控制制度不积极，内部资金控制制度不健全，不能够很好的控制企业内部资金的使用情况，对于资金的使用情况往往不是制度说了算，而是领导说了算。而财务人员在对资金的管理中，也没有树立起严格的风险价值和时间价值等理念，不能够严格的执行自己的职责，对于领导特批的资金使用，往往“睁一只眼闭一只眼”，从而导致企业资金的流失。

刘兰波在《完善我国企业内部控制制度的思考》中认为多数中小企业的内部控制制度不健全，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。

以上观点均阐述了目前我国中小企业内部控制存在的一些问题，他们研究认为内部控制是现代企业管理的重要手段，对于企业防范风险、减少不必要的损失及提高资本获利能力具有非常积极的作用。所以，在当今竞争日益激烈的经济环境下，中小企业必须制定切实有效的内部控制制度,不但要有科学合理的内部管理制度,而且企业还要加强对财务危机预警体系的建造,从而保证企业能够更好的控制筹资、投资等金融活动,最大化的降低财务风险,保证企业能够持续、高效、健康的发展。

（二）国外研究现状

英国内部控制的研究成果从1992年的卡德伯利报告到1999年的特恩布尔指南，英国理论界和实务界对内部控制的研究逐步趋于系统和完善。1992年的卡德伯利报告(Cadbury Report)、1998年的哈姆佩尔报告(Hampel Report)以及1999年的特恩布尔报告(Turnbull Report)堪称是英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑1992年的卡德伯利报告全称为公司治理的财务面(TheFinancial Aspects 0f Corporate Governance)。它从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架之下，以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提明确要求公司改善内部控制机制。卡德伯利报告在许多方面开创了英国公司治理历史的先河，它所确认的公司治理原则一直沿用至今．1998年的哈姆佩尔报告全面赞同卡德伯利报告将内部控制视为有效管理的重要方面的观点，鼓励董事对内部控制的各个方面进行复核。哈姆佩尔报告所提出的准则，将公司治理向前推进了一步，但内容缺乏新意，委员会主要由  既得利益者组成，责任不够明确。1999年的特恩布尔报告就如何构建“健全的内部控制”  提供了详细的指南。它认为董事会对公司的内部控制负责，应制定正确的内部控制政策，还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有效的。特恩布尔报告推进了内部控制定义的发展，强调通过战略参与为公司创造价值，标志着风险导向内部控制时代的来临。

二、范文提纲

一、企业内部控制存在的问题

（一）财务机构设置简单，不相容岗位未分离

（二）财务管理制度缺乏，财务操作混乱

（三）财务管理人员素质较低，管理水平不高

（四）缺乏有效的监督机制

二、加强企业内部控制的措施

（一）建立用人岗位制度、设立管理控制机构、推行岗位不建容制度

（二）建立财务风险评估制度

（三）建立企业会计制度、规范会计基础工作

（四）建立企业会计监督制度，加强会计人员职业道德教育

（五）提高财务人员管理水平

三、参考文献

[1] 马凤梅.浅谈中小企业内部会计控制制度的构建[J].科学与财富.2017 (9)

[2] 黄烨.浅谈我国中小企业会计内部控制的现状及其对策[J].中国证券期货 , 2013 (5X) :127-127

[3] 许景波. 试论企业财务内部控制制度体系的完善与实施[J]. 《现代经济信息》 , 2015 (4Z) :242-243 

[4] 褚颜宁.完善财务内部控制制度之我见. [J]. 《决策与信息旬刊》. 2010 (6) :106-106

[5] 刘素文. 浅谈如何完善企业财务内部控制制度[J]. 《新财经:理论版》 , 2011 (9) 

[6] 张贤. 浅谈企业财务会计内部控制制度的现状及完善对策[J]. 《行政事业资产与财务》 , 2014 (9) :127-128 

[7] 刘兰波. 完善我国企业内部控制制度的思考. [J]. 《商场现代化》。2011 (2) :23-23 

[8] 李安平.完善我国企业内部控制制度的思考[J].会计之友,2004,(10)

[9] 胡响中.宝钢股份的内部会计控制[J].财务与会计导刊,2004,(12)

[10] 富茜楠. 企业内部控制体系构建的研究[J]. 《昆明理工大学》 , 2008 (2) :48-51