内部审计存在的问题及分析_开题报告

一、引  言

    内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，是衡量现代企业管理的重要标志。会计信息作为一项重要的财务依据，成为国家和地方制定各个经济发展计划和各项政策的重要依据，同时也是人们据此进行投资、决策、分析、评估的主要依据。但是会计信息“得控则强、失控则弱、无控则乱”这时内部审计的作用就至关重要。近年来，随着经济全球化的不断加强，企业自主权的不断扩大，企业内部弄虚作假，会计核算不实的一系列的会计造假现象相当普遍，对会计系统的理论和实务都产生了巨大的冲击，严重扰乱了国内市场经济秩序。据浙江省《会计信息质量抽查公告》显示全省受检的169户企业中有75户存在会计信息失真问题，占检查总数的44%。由此可见研究并解决会计信息失真是必要和重要的。这些内部审计存在的问题提醒着我们要加强企业内部审计控制，因为健全的企业内部审计制度,对于加强企业管理，防范企业内部弄虚造假，提高会计核算，防止错误舞弊，避免和降低风险，保障企业经济目标的实现将起到非常重要的作用。内部审计制度的完善程度关系到企业的发展是衡量企业管理效率的标志和规避降低风险的保障。

二、课题研究目的：

    内部审计是企业内部控制的重要组成部分，是由专职的内部审计人员对企业的经营管理活动进行的独立检查和评价活动，其目的是促进企业加强内部监督，遵守国家财经纪律，维护企业合法权益,改善经营管理提高经济效益。但据调查，有62.5%的企业没有内部审计人员；而在设置了内部审计人员的企业中，内部审计人员的主要职能是记帐、算帐、报帐的企业占到76.92%，即这些内部审计人员的作用仍然是会计的职能。归其问题主要为①内部审计机构、人员结构设置不合理；②内部审计的职能较窄；③内部审计独立性不强；④内部审计工作未得到应有的重视；⑤法律制度的不完善是造内部审计不能充分开展。⑥内部审计的技术手段落后。大部分的内部审计主要是手工测试，已全部业务和账目为基础，个人经验判断的抽样审计，使得内部审计随意性很大。缺乏科学性。审计的周期长、成本高、效力低、严重影响审计的效力与质量。⑦审计软件少，（优秀软件），信息化手段落后，也限制课内部审计向更深的层次发展，对风险的管理和内部控制流程的把握，无法满足企业实际情况的变化。

三、课题研究意义：

3．1、理论意义：内部审计是一个企业的眼睛及耳朵，他监控着一个企业的财政收入及支出，是了解一个企业的运行健康状态的重要手段。

3．2、现实意义：内部审计是为了增加企业的价值、改善企业的经营而进行的独立、客观、公正的质询活动，是服务与理事会的，为企业提供真实有效的数据。目前内部审计活动包括风险评估及控制，这些活动都直接涉及公司的运行

四、国内外研究现状及发展趋势:

    内部控制经历了不断发展、完善的历史进程，其发展完善的推动力来自于企业自身的客观需求和外在环境的变化。按照目前大多数学者的观点，内部控制大致经历了四个发展阶段：

1.1940年以前的内部牵制阶段。这一阶段，内部控制基本体现的是一种内部牵制机能的执行，大体通过实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制来体现企业内部的控制方式。其着眼点是职责的分工和业务流程及其记录上的交叉检查或交叉控制；其目标是防止企业内部的错误和舞弊。

2.1940年～1970年的内部控制制度阶段。这一阶段着眼点在于通过形成和推行内部控制措施和方法来实现控制；目标除了保护企业的财产安全，还增加了会计信息的准确性，提高经营效率和遵循既定的管理政策等。

3.1980年～1990年的内部控制结构阶段。这一阶段把控制环境纳入内控范围是其最重要的特点，不再区分会计控制与管理控制而统一表述为要素。其着眼点在于内部控制的构成要素，使内部控制的重点从一般向具体内容深化。

4.1990年之后的内部控制整合框架阶段。这一阶段着眼点在于企业运作的全过程、全方位。

    其中1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要求及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制作了权威性的定义,即内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。1988年，美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》，该公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制”，它指出：企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序，具体包括控制环境、会计制度、控制程序三个要素。1992年，美国成立了“反虚假财务报告委员会”，下设专门致力于内部控制研究的“发起组织委员会”，简称COSO。COSO提出了题为“内部控制——整体框架”的研究报告，这就是著名的COSO报告。审计准则委员会于1995年发布了《审计准则公告第78号》，全面接受了COSO报告的观点，并自1997年1月起生效。新准则将内部控制定义为：“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列三大目标提供合理保证：首先，经营的效果和效率（操作性目标）；其次，财务报告的可靠性（信息性目标）；第三是符合适用的法律和法规（遵从性目标）。这三大目标既能满足不同的需要，又相互交叉。是一种“全部控制论”的概念。在COSO报告中，认为内部控制涵盖了企业内部五大组成部分的丰富内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。这五大组成部分与前述三大目标有机地相结合，构成了内部控制的完整体系。

    国内研究现状及发展趋势:

    目前我国中小民营企业内部控制的现状主要表现在为以下几个方面：

（一）控制环境

1.我国的中小民营企业均是创始人经过长期的艰苦奋斗以血缘、亲缘和地缘关系为联结点，从小到大发展起来的。在这样的企业中,员工之间要么是亲属关系，要么是松散型的通过招聘或互相介绍形成的工作关系，约束员工行为的大多是非正式制度或者是以亲属关系维系的工作关系，缺乏良好的道德行为标准及行为准则。作为企业的管理者,通常也没有意识到营造良好文化氛围的重要性。

2.中小民营企业尤其是一些以产品加工为主的企业，对员工的要求主要是注重在原始劳动力的使用上，对知识和技术要求不高，员工受教育程度普遍较低，对质量管理的要求其胜任能力有限。管理者缺乏培训员工、提高员工素质的长远考虑，员工也多着眼于短期利益。这决定了企业的管理者在选聘领导者时多在家族内部考虑，无形中将一些优秀管理人才排斥在外，在人力资源方面缺少发展后劲。

3.我国的民营企业在发展过程中逐渐形成了家族式经营管理方式和创始人独断专行的作风，其所有权和经营权一般不分离，企业所有权的社会化程度低，管理层的社会化、知识化程度也较低，中小企业的组织结构不尽合理，没有层级分解，信息很难传递到各个层级管理部门，部门的授予权利和责任不清。

4．部分企业及国家骨干受利益的腐蚀，接受企业受贿，轻视企业做假账或包庇企业做假账等行为蔓延等，严重影响内部审计工作的顺利开展。

(二)会计系统

1.会计管理制度建设方面。由于民营企业的所有权与经营权高度统一，企业管理者高度集权管理严重，直接导致会计管理制度形同虚设，会计管理职责不分，管理者越权行事，会计执行的随意性较大。

2.会计机构设置方面。会计组织通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度狭窄，由于受规模、财力、人力等限制，中小企业会计机构中的岗位设置容易产生交叉重叠现象，岗位职责不清，影响会计人员职能的发挥，不利于企业的内部控制。

3.会计确认、计量、记录、报告未按照会计制度规定，导致会计信息失真的情况也比较普遍。

(三)控制活动。

多数企业家依靠直觉做决策，但在凭借自身能力和良好的外部环境把企业做大到一定规模时，由于控制程序跟不上，又会很快陷入混乱。主要由于：

1.职责划分模糊。

2.交易授权限定在狭小的范围内。

3.实物控制薄弱。

4.很少设置内部审计部门。（信息来源于：百度百科）

五、总结：

    本文在大量参考国内外相关文献资料的基础上,比较系统地研究了企业内部审计开展现状原因及影响。其主体大致分为如下几个部分:

第一部分为内部审计在企业中的重要性，主要概述内部审计在企业中的影响及其地位；

第二部分为内部审计存在的问题及原因，进行系统分析；

第三部分为整体分析及期望。