利用固定资产折旧进行企业所得税纳税筹划的研究_开题报告

一、文献综述

固定资产折旧纳税筹划一直是企业税务管理的重点，合理的纳税筹划能够有效的降低企业的税负水平，因此，企业需要予以重视

西方固定资产折旧会计伴随着20世纪初铁路运输业的发展而产生。著名会计学家Hatfield曾在一篇文章中描述到处理折旧问题的不同方法有36种之多，可见固定资产折旧问题很复杂。这也意味着，折旧的方法选择直接影响企业税负。

美国注册会计师协会的专门用语委员会在1953年对折旧会计下了一个定义：“折旧是以系统的、合理的方式将有形固定资产的成本或其他计价基础减去残值(如果有残值的话)后的净额，分配到资产(也可能是一组资产)估计使用年限中去的会计处理方法。折旧是一个分配过程而不是一个计价过程。” 美国财务会计准则委员会在第3辑《论财务会计概念》中给折旧以语义上的解释。它认为因使用而引起的磨损是折旧的主要原因。但它也承认折旧“费用既非与特定的营业收入、也非与特定的报告期直接有关”。

我国固定资产折旧进行税务筹划起点比西方国家要晚，从改革开放后期，人们不能从根本上接受它和研究它，直到新世纪的今天，合理合法避税已成为企业发展的助进器。不少中国学者就固定资产折旧方法选择筹划问题也进行了深入的探究。

1999年，第1期的《林业财务与会计》中，出于获得财务利益的考虑，胡秀云、郑春华、陈春宏提出了企业对折旧方法的选择。得出由于各资产价值、残值一定，采用不同方法计提的折旧费用总额也是一定的，但在折旧期限内各年所计提的折旧费用不一样，各年净利润也将发生变化，进而对当期企业所得税产生影响。

2001年，邵瑞庆在企业盈余的条件下，按照其所列举的例子，创建了不同折旧方法对企业所得税的测量模型，发现三种折旧方法折旧额所抵扣的现值小到大排列依次是：双倍余额递减法、年数总和法、年限平均法；同年，沈肇章研究指出，与年限平均法相比，加速折旧法所计提的折旧额呈递减趋势，导致现金流量在时间上形成了差异，税后现金流量在时间上也就有了差异，税后现金流量增加额的现值不同，因此能使企业的税收负担得以推迟，从而达到节税效果。

2005年，盖地研究表明，在税率固定的前提下，应该选用加速折旧法，前期折旧额计提越多折旧抵税金额限度也越大。 

2009年，牛治翠在《固定资产加速折旧法利与弊分析》中具体论述了使用加速折旧法的好与坏，并提倡企业采用加速折旧法；章国荣、王如峰、朱海娟共同发表的 《对双倍余额递减法有关问题的探讨》研究了双倍余额递减法中有关折旧年限的确定、计算公式的使用以及什么时候转变为年限平均法的问题。

2011年，刘文表示，对于固定资产价值较高，损耗不均衡的，受益期内为企业带来的经济利益不均衡的资产，那么采用加速折旧方法企业就相当于获得一笔无形贷款，对企业的发展更加有力。

国内学者对企业的折旧方法做了许多探讨钻研，为我国的企业折旧方法研究奠定了坚硬的基础。但理论研究毕竟要依赖实际工作来检查，所以，要科学的选用固定资产折旧方法，唯有企业切身选用得当折旧方法，方可为企业持续经营增添动力

针对我国新的经济环境与出现的新问题，2002年财政部最近发布了《企业会计准则——固定资产》，对企业固定资产的确认计量，折旧的处理、减值准备的计提以及报表信息披露等做出了系统的规定，也吸纳了许多国际通行的处理方法。准则对固定资产折旧政策（如   计提基础、预计使用年限等）有所调整，更倾向于企业采用谨慎的原则。为振兴国内经济，鼓励企业加快设备更新、科技研发创新，扩大制造业投资，增强企业国际竞争力，2014年9月24日，国务院确定对企业固定资产折旧实行新的政策，主要包含三个方面。首先是对于购买的研发仪器、设备等，在100万以下的可以直接在本年进行税前扣除;其次，对于购买固定资产金额在5000元以下的，可以按照费用进行当年的税前扣除;最后，对于一些制造业等，使用加速折旧的方法，缩短了折旧年限。这些政策的实施将有利于企业的纳税筹划工作。

二、范文提纲

摘要

关键词

引言

1 固定资产折旧的基本理论

1.1 固定资产折旧的定义与意义

2影响固定资产折旧的主要因素

2固定资产折旧主要筹划方法

2.1 利用不同折旧方法进行纳税筹划

2.2利用折旧年限进行纳税筹划

3固定资产纳税筹划应注意的问题及建议

3.1税收减免期不宜加速折旧

3.2加速折旧需考虑5年补亏期期

3.3折旧筹划应注意风险防范

结束语

三、参考文献

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