我国上市公司会计信息披露及时性研究——基于公司特征与外部审计角度分析_开题报告

1．国内外研究综述

上市公司对外披露会计信息是否能为会计信息使用者的提供投资决策的帮助，是会计界人士一直关心并且必须回答的基本问题。及时性是会计信息质量特征体系最基本的组成要素，国内外学者对信息披露及时性的关注由来已久。

（1）国内研究综述

陈汉文（2004）关于盈余报告及时性的范文，研究了上市公司2000-2002年度盈余报告及时性与业绩变动间的关联性。邓顺永（2008）对2006年上市公司年报预约披露制度进行了研究，发现上市公司年度报告预约披露日期与事后公司的实际会计业绩存在显著关联性。巫升柱，王建玲和乔旭东（2006）以深沪两市1993-2003年间披露的年度报告为样本进行及时性问题研究。结果均表明，盈余消息是上市公司变更行为的关键因素，当公司有“好消息”时，公司倾向于更及时地披露，当公司有“坏消息”时，公司则倾向于延迟披露。

王建玲，张天西（2007）使用报告时滞作为及时性的替代变量，运用会计信息质量理论构建了分析报告时滞的理论框架。李维安（2005）以年报披露时滞为解释变量，以未预期盈利、审计意见等为自变量构建多元回归模型。考察公司规模、发行股票类型、未预期盈利、审计意见类型等因素对年报及时性的影响，其结果均肯定了上述因素对年报时滞的显著影响。

总的来说，国内学者在研究综述中对及时性的研究重点是对披露滞后现象的解释，最早引起人们注意的就是“好消息早，坏消息晚”的披露规律，揭示了披露信息质量对及时性的影响。

（2）国外研究综述

Elliott（1982）对美国上市公司年度报告的及时性研究，表明保留意见的审计报告往往比无保留意见的审计报告要迟公布。即一般越严重的保留条款越晚披露，年度报告的及时性与审计意见的好坏之间呈显著的相关性。

Chambers和Penman（1984）对1970-1976年间美国纽约证券交易所上市的100家公司年报进行研究，发现比预期公布时间早发布的年报的市场反应更大，并且公司规模与年报滞后之间呈负相关关系。Whittred（1980）基于澳大利亚上市公司的样本研究，表明规模大与规模小的公司比规模中等的公司能够更及时的披露报告。

总而言之，国外学者也对披露滞后现象进行解释，揭示了披露信息质量对及时性的影响，并以时滞作为及时性的替代变量。另外，外国学者还从财务报告时滞、迟交的发生率以及报告披露滞后、公司业绩和资本市场的监督程度等多个因素进行研究。

二、范文提纲

一、绪论

（一）研究背景及意义

1．研究背景

2．研究意义

（二）国内外研究现状

1．国内外研究综述

2．文献评述

（三）研究思路与内容

1．研究思路

2．研究内容

二、上市公司会计信息披露及时性理论分析

（一）会计信息披露及时性理论

1．会计信息披露及时性的定义界定

2．会计信息披露及时性的的重要作用

（二）相关影响因素理论基础

1．公司特征与会计信息披露及时性

2．外部审计与会计信息披露及时性

三、上市公司会计信息披露及时性实证检验

（一）研究设计

1．研究方法

2．研究假设

3．研究模型

4．数据处理

（二）研究结果

1．会计信息时滞描述性统计分析

2．影响会计信息及时性的因素分析

四、研究结论及建议

（一）研究结论

（二）政策建议

（三）局限性及展望

三、参考文献

陈汉文．盈余报告的及时性：来自中国股票市场的经验证据[J]．当代财经，2004（4）：88-90．

巫升柱，王建玲，乔旭东．中国上市公司年度报告披露及时性实证研究[J]．会计研究，2006（2）：19-24．

邓顺永．盈余报告及时性：来自中国股票市场的经经验数据[J]．当代财经，2008（4）：103-108．

王建玲，张天西．基于信息质量理论的财务报告及时性研究[J]．当代经济科学，2007（9）：78-80．

李维安．未预期盈利，非标准审计意见与年报披露的及时性[J]．金融管理，2005（3）：21-23．

朱晓婷，杨世忠．会计信息披露及时性的信息含量分析[J]．会计研究，2008（11）：76-77．

Elliott．Subject to Audit Opinions and Abnormal Security[J]．,Journal of accounting research，1982（20）：617-638．

Chambers，Penman．Timeliness of Reporting and the Stock Price Reaction to Earnings Announcements [J]．Journal of Accounting Research，1984，22（1）：21-47．

Whittred．Audit Qualification and the Timeliness of Corporate Annual Reports[J]. The Accounting Review，1980：563-577．

C. Mitchell Conover， Robert E. Miller， Andrew Szakmary．The timeliness of accounting disclosures in international security markets[J]．International Review of Financial Analysis，2008（17）：35-37．