我国个人所得税纳税筹划研究_开题报告

（一）选题的目的和意义

    纳税筹划是指纳税人在纳税前通过相关的财务活动，分析税法中的优惠条例，并利用制度来实现最大化的税收收益。个人所得税纳税筹划是针对个体商户所得、工资薪金、劳务报酬等方面的税务筹划。个人所得税的纳税筹划，有利于增加职工的可支配收入，提高其工作积极性，从而增加职工的稳定性，减少人力资源的培训成本，促进单位的长远发展；减少个人自身的偷税、 漏税等税收违法行为的发生，进而增强纳税意识，实现诚信纳税的目标。

    据统计数据显示，我国2016年个人所得税总收入为10089亿元，同比增长17.1%，这是个人所得税首次突破万亿大关。由于个人所得税对政府收入有着重要的贡献，一方面要不断完善个人所得税制以满足政府对收入的需要；另一方面也要求稳妥地推进个人所得税的改革，不能由此造成过大的波动，以至于影响政府职能的发挥。

    为了维护纳税人的切身利益和减轻其税收负担，也为了不断完善国家税收制度，个人所得税纳税筹划显得相当迫切。怎样使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负并获得最大收益是一个重要的研究内容，有关个人所得税的纳税筹划也显得相当重要。正确引导个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义，很有研究必要。

国内外研究现状

  1.国外的研究现状

经过两个多世纪的发展，个人所得税已超越了时空限制，成为世界各国普遍开征的税种。在发达国家，个人所得税是一种主体税种；在发展中国家，个人所得税制度也日趋完善。从各国的实践来看，在开征的初期，多数采用比例税制，并且实行按项目分别课税的分类所有制。随着个人所得税的完善，逐步发展为按累进税率课征及综合所得税制或分类综合所得税制。

美国的个人所得税是目前美国税收的主体，现行六级累进税率，发展规律是税基扩大，财政收入增高，税制设定简化，税率减低，征缴方便。其实行综合所得税制，费用扣除包括宽免额和扣除，宽免额实行指数化并逐年调整，扣除可由纳税人自主选择分项扣除和标准扣除；税务稽查手段科学严谨，利用数据系统建立每个职工的税务档案，方便对个人所得税纳税情况进行监督。

英国在1992年将个人所得税调整为三级累进，被归划至综合所得税制。

日本在1887年开征个人所得税，是日本的第一大税制，日本也因此成为世上最早征收个人所得税的国家之一。近年来，其税率结构不断简化、最高税率逐渐降低，实行综合所得税制，为对不同来源的所得进行精细管理，客观反映出各种个人收入及其成本和劳动付出。日本在个人所得税制度的设计和征收管理上有丰富的经验，值得推广和学习。

    研究美国、英国、日本及其他国家个人所得税的现状，我发现许多以个人所得税为主体税种的国家都是从分类所得税制向综合所得税制转变，并且简化税率级次、降低边际税率。吸收借鉴各国个人所得税发展的好的一方面，综合我国国情和实际情况，勿盲从，“扩宽税基，降低税率，减少优惠，严格管理”的税收政策是我国个人所得税发展值得学习和参考的。

 2.国内的研究现状

目前我国对于个人所得税的纳税筹划方面的研究很少。因为纳税筹划之前会被误认为是巧妙偷税、逃税或骗税的代名词，是消极的或不正当的。然而随着收入的增加，个人所得税的纳税义务人越来越多，纳税人数超过了任何一个税种，纳税筹划逐渐被人们所接受，职工开始考虑如何筹划才能获得自身利益的最大化。又由于税收法规和政策相当繁杂且变化快，一般职工对着方面缺乏系统的学习和了解，因此由企事业单位的会计来代为筹划显得很重要，但是每个单位的会计知识水平不尽相同，税收筹划所达到的目标也就不同了。

个人所得税已成为我国第四大税种，组织财政收入的功能得到了体现，但由于我国是发展中国家，生产力水平较低，征管制度存在漏洞，个人所得税制度还待改进；以工薪阶层为纳税主体，加重了并不富裕的中低收入群体负担，在调节收入分配不均方面发挥的效果不是很明显；职工主动纳税的意识薄弱，个人银行账户控制不严，主要以现金方式流通使得自行申报制度成效不明显。税率档次过多，边际税率过高，相同性质所得税率不同；“起征点”和“免征额”的概念混淆不清，费用扣除不合理；税收制度不完善，个人责任意识淡薄。基于以上问题，个人所得税纳税筹划的研究需要进一步加强理论和实践的探索。

范文提纲

引言：个人所得税纳税筹划研究背景及意义

一、个人所得税的相关概念和国内外研究动态

（一）个人所得税纳税筹划的定义

（二）个人所得税的国内外研究动态

二、我国个人所得税纳税筹划的的问题和原因分析

（一）征税范围窄，费用扣除不一致

（二）违背了税收公平，漏税和逃税现象严重

（三）理论基础薄弱，缺乏高水平纳税筹划人才

三、个人所得税纳税筹划的基本改革思路

（一）个人所得税纳税筹划的基本思路

（二）研究方法和设计

（三）工资薪金所得中的个人所得税筹划的应用分析

  1.多以补贴、福利代替工资

  2.交尽可能多的五险一金

  3.工资薪金与劳务报酬转化

  4.尽量采用年薪制

  5.充分利用优惠政策

  6.合理使用递延实现和即期实现

  7.奖金的合理发放

四、总结

（一）完善个人所得税的税收体系

（二）完善个人所得税的征收管理

（三）两会提议修改个人所得税的征收方式

（四）个人所得税纳税筹划应注意的问题

三、参考文献

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