我国财务舞弊的形成原因与治理研究-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

    我国最初将财务舞弊称之为会计信息失真。财务舞弊在会计舞弊识别研究经典文献导读一书中也等同于会计舞弊。杨清香等采用Zabihollah Rezaee的定义，认为财务舞弊是指舞弊人采用财务欺诈等违法违规手段来牟取自身利益，从而损害他人利益的故意行为。由于其舞弊主体往往是管理当局，因此也称为管理舞弊。

近年来，国内外资本市场不断发生的上市公司会计舞弊案件，不仅严重威胁着财务报告的质量，而且极大的侵害了投资者的权益和阻碍了资本市场的发展。今年8月份日本东芝被爆虚增巨额利润的财务丑闻，再次将世人的目光聚焦到公司财务舞弊上。我国上市公司财务报告舞弊行为的泛滥，引发了我国证券市场前所未有的信任危机，极大地影响了证券市场优化资源配置这一基本功能的发挥，从而对我国经济生活造成了重大的损害。随着财务舞弊越来越盛行其造成的损失也越来越严重，相比之下反舞弊工作越显得相对滞后。如何能够识别和治理舞弊，已经成为会计学乃至管理学研究的重要课题之一。我国关于这方面的研究虽然起步较晚，但从其短暂的发展历程来看，无论是文献的数量和质量上，还是研究所涉及的领域上，都呈现出上升的趋势。我国关于会计舞弊的动因理论有朱国泓的“二因素”假说；屈文洲、蔡志岳的“三元素论”；张成睿、蹇静的“四因素论”等。关于财务舞弊治理的理论也有很多，蔡志岳，吴世农以财务指标、公司治理指标和市场指标，运用Logistic回归模型对上市公司在信息披露方面的违规进行预警研究，回归结果显示：公司内外部治理信息能够提高预警模型的判断成功率，揭示上市公司的信息披露违规风险。同时他们也揭示了公司治理结构在防范和治理财务舞弊方面的重要性。孙红侠提出完善财经法规制度，完善内部控制制度，建立赔偿制度可以有效防范会计信息造假现象。李世权，周舟指出会计舞弊的治理不仅需要通过完善会计准则，加强注册会计师独立审计，更需要的是建立一个制衡的上市公司治理结构，共同作用才能起到一定效果。

国外研究现状

 由于国外资本市场建立较早，研究财务报告舞弊的文献相对比较丰富，包括舞弊的理论，财务报告舞弊的诱因和动机、舞弊征兆以及舞弊性财务报告的防范与治理等，既有规范研究，有又实证研究，这些文献对我国上市公司会计舞弊的研究提供了有益的借鉴。目前，国外关于上市公司会计舞弊的研究主要集中在三个方面：一是会计舞弊形成的动因分析；二是会计舞弊识别研究；三是会计舞弊的防范和治理研究。其实这三个方面有着紧密的逻辑关系，动因分析是识别和防范与治理研究的基础，识别研究是为了更好地防范与治理，最终达到抑制会计舞弊现象，为投资者、债权人、政府机构等有关信息使用者提供真实、可靠、公允的会计信息。目前关于识别研究基本上是从动因着手的，在西方关于动因分析产生了会计舞弊的冰山理论、三角形理论、GONE理论、风险因子理论、和五因素论等。在这里特别要提到美国在反舞弊方面的努力。20世纪80年代，美国成立了反舞弊财务报告全国委员会，该委员会主席由前任SEC（美国证券交易委员会）委员Treadway担任，即Treadway委员会，财务报告舞弊问题的研究，其目的是识别出那些导致舞弊性财务报告的因素，提供相关的战略意见，采取一些可能减少舞弊发生的行为。该委员会在分析了119个上市公司案件和42个独立会计师及会计师事务所案件后，提交了一份著名的研究报告《反舞弊财务报告委员会关于舞弊性财务报告的研究报告》，提出诸多颇具价值性的建议。此外基于该委员会是建议，其赞助机构又成立了一个专门研究内部控制与舞弊性财务报告的委员会，也就是COSO委员会，COSO委员会于1999年发布了《内部控制—整体框架》。世界上最大的零售企业沃尔玛百货有限公司，在短短几十年间，从农村走向城市，从北美走向全球，主要是因为沃尔玛在复杂的物流信息体系中建立了有效的内部控制框架。由此可见 ，内部控制显然是必修课。

财务丑闻，归根到底是会计审计不够健全、公司治理存在缺陷等社会制度的反应。目前世界各国都建立了国家审计监督制度，从国家审计制度的设计看，世界各国有一些共性：一是审计机构大多为宪法机构，地位高于其他政府部门；二是依法独立行使审计监督权；四是结果公开；务实注重发挥审计监督的建设性。同时，由于政治经济体制和国家治理模式的差异，各国国家审计监督制度模式也各具特色，大体可分为四种类型：一是审计机构独立于立法、司法和行政机关之外，向立法机构报告工作，如美国、德国等；二是审计机构独立于立法和行政机关之外，有一定的司法判决权，同时向立法机构报告工作，如法国、巴西等；三是实行审监合一体制，兼具审计和监察职能，如韩国监查院，受总统领导，对政府进行监督。我国审计机构属于政府组成部门，如我国审计署在国务院总理领导下依法独立行使审计监督权，并受政府委托向人大报告工作。国外的财务舞弊治理理论有很多：比如Albreeht， Williams和Werns他们指出了预防会计舞弊的方法，认为可以通过降低会计舞弊发生的机会和控制本身的文化氛围这两个方面来防范舞弊的发生。还有美国防舞弊委员会建议任何组织可以通过下面四道防线来防止会计舞弊的发生：1.高层管理者的管理观念。2.业务经营过程中的内部控制；3.内部审计； 4.外部独立审计等等。

（三） 总结

通过文献研究和查找资料，了解我国公司财务舞弊的背景以及防范财务舞弊行为的意义，了解西方舞弊识别研究历史发展脉络，借鉴国外有关识别舞弊的方法，将对文献资料的查找学习的方法和结论应用到将要分析的案例中，但是由于西方的研究成果没有考虑到我国目前的法律环境和经济环境，有其局限性。因此，我国公司财务舞弊的研究必须结合我国的具体国情，寻求和探索改善中国会计舞弊的可行方法。

本范文将考虑我国资本市场，法律法规等制度环境，结合公司治理发展新趋势，从我国公司财务舞弊的案例中重点研究分析其财务状况和舞弊手段，通过文献研究，提出引入公司内部与外部治理与完善会计信息披露等解决对策为本文研究治理舞弊行为的提供理论和实际基础。

二、范文提纲

我国财务舞弊的形成原因和治理研究

引言

一、财务舞弊的研究背景

（一）财务舞弊的概念

（二）财务舞弊研究的意义

二、财务舞弊的案例分析

（一）公司营运状况背景资料

（二）案例分析

1、财务舞弊的表现形式

 2、财务舞弊的形成原因

3、财务舞弊的产生后果

（三）案例结论及建议

三、财务舞弊治理对策

（一）内部治理

（二）外部治理

四、总结

三、参考文献

[1]孙青霞,韩传模.会计舞弊识别研究经典文献导读 .[M].经济科学出版社.2012  

[2]李荔.走出黑洞—舞弊防范与识别之道.[M]..经济科学出版社.2012

[3]石庆年.财务舞弊手段揭露与防范技巧.[M].中国经济出版社.2007

[4]审计署审计科研所.国外审计监督制度简介.[M].中国时代经济出版社.2013

[5]刘峰.信息披露：实话实说.[M].中国财政经济出版社.2003

[6]赵保卿.我国审计制度运行及创新研究.[M].经济科学出版社.2014

[7]杨有红.论内部控制环境的主导与环境优化.[J].会计研究期刊.2013

[8]Mark S.Beasley, Fraudulent Financial Reporting: 1998-2007.An Analysis of U.S.Public Companies [J].Treadway Commission Report.2010  

[9]Maria H. Sanchez, Kevin F. Brown, Christopher P. Agoglia.  Consideration of control environment and fraud risk: A set of instructional exercises， Journal of Accounting Education .  2007

[10]Bonnie K. Klamm, Kevin W. Kobelsky, and Marcia Weidenmier Watson Determinants of the Persistence of Internal Control Weaknesses. Accounting Horizons, 2012