浅谈企业员工个税的纳税筹划_开题报告

引言：随着市场经济的不断发展，收入水平的提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。个税逐渐与我们每个人息息相关，个税筹划将越来越被人们所认识与重视。从2011年9月1日起我国已提高了工资薪金的费用扣除标准，起征点由原来的2000元调至3500元。虽然个税起征点提高了，但个人所得税的收入还是持续增长。许多纳税单位在个人所得税缴纳方面，总是存在或多或少的问题，许多单位领导和财务会计人员，出于对单位职工利益考虑，大多总是提一个相同的问题：“如何保证企业员工个人工资薪金略有提高的同时税收负担又不增加？” 这就涉及到一个薪资个税纳税筹划的问题，因此，对企业员工来说进行个人所得税纳税筹划是有必要的。

（一）国内发展现状：

我国个人所得税从诞生到发展完善才历经200余年，个税筹划在国内进行的时间较短。企业员工工资薪金个人所得税缴纳一直是企业代扣代缴.目前对企业员工个人所得税的研究还是一个比较新的课题。                 

由张颖（北京市律师协会税务法律事务专业委员会副主任）主编的《个人所得税纳税筹划》(2007年)一书中结合财务、税务和法律的多重角度，详细告诉了大家工资薪金方面具体的纳税筹划方法，企业如何为员工个人筹划纳税等内容，简单明晰，具体实用。他向大家传递了寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人普遍的需求，也是纳税人的一项权利，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个人纳税筹划要解决的关键问题。 

财政部企业内部控制委员会咨询专家庄富怡在《阳光下的纳税筹划(个人所得税篇)》中指出“在税法允许的范围内，如何少纳个人所得税。”他还说不同的自然人面对不同的个税，如员工，需要面对工资、奖金、社会保险、住房补贴、差旅费、电话补贴、餐费、等节税事项；这些都是比较现实而有意义的事情。  

姜文芹在其《新会计制度下的纳税筹划》(2007)中阐述在新会计制度背景下，如果掌握新会计制度下税务会计处理核算的知识和技能，税务筹划和设计的方法。

著名实战派专家张美中提出以“愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划”的观点，并将纳税筹划分为4个部分分别为：合理避税、合法结税、税负转嫁及规避税负风险。他认为税收筹划就是在国家的税收法律法规框架下，通过合理筹划，不该缴纳的一分钱不缴纳。

（二）国外发展现状：

个税筹划在国外发展已相当成熟。几乎人人都懂得利用合理的方法进行个人所得税筹划。

在国外，税收筹划思想最早是在二十世纪30年代由英国上议院议员汤姆林爵士在“税务局长诉温斯特大公”一案中提出的，他认为:“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多缴税”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同。此后，关于税收筹划的研究得到了快速发展。并在50年代呈现专业化发展的趋势。1959年成立的欧洲税务联合会明确提出：税务专家应以税务咨询活动为中心开展税务服务，作为税务咨询重要内容的税收筹划业务从此开始在世界各地发展壮大。

二十世纪80年代开始，随着有关纳税筹划的理论研究文章、刊物、书籍大量出现，进一步推动了国外纳税筹划在理论研究上的深度和广度。刊登税收筹划的杂志种类大大增加，如《财富(福布斯)))、《税收筹划》、《财务规划》、《财务世界》、《税收顾问》等。伍德赫德·费尔勒国际出版公司于1989年出版过题名为((跨国公司的税收筹划》的一本专著，该书前言中开门见山地把读者定位在财务经理、会计师和公司的律师的身上，向他们讲述如何优化纳税方案。

John E.Karayan在《Staregic corporate tax planning》(2002)中提到企业最先利用税务规划和合格的免税策略来减少税务成本，在如今个人所得税发展成熟时期个人也开始从自身利益出发，进行节税筹划，以至于达到自身收益最大化. 

从国外的研究看，纳税筹划的研究方式主要有两种。一种是围绕税种类别的研究，其中就有个人所得税筹划。

总之，目前国外的个税筹划己经有了比较完善的发展，个税筹划的方法己形成系统化、特定化的体系。个税筹划己成为一种普遍的国际经济现象，成为各国政府及经济界 广泛关注的企业行为。

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二、范文提纲

一、纳税筹划的特点及其作用

二、 企业在个人所得税筹划上存在的问题 

（一）个人所得税筹划普遍率低。 

（二）偷税、漏税现象仍然严重。 

（三）高水平纳税筹划人才缺乏。

三、企业员工工资个人所得税纳税筹划方案及相关案例分析

（一）.巧用五险一金进行纳税筹划

（二）.利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行纳税筹划

(三) 通过企业提高职工公共福利支出实现纳税筹划

(四) 用年终奖金实现纳税筹划

 (五) 购买商业保险实现纳税筹划

(六) 合理利用捐赠手段降低税率

四、结论

由此可见，个人所得税规定的是超额累进税率，因而工资、薪金的个人所得税筹划最基本的 思路是将收入平均实现，以避开高税率。如果处理不好职工工资、薪酬与税收的关系，如发放绩效工资、全年一次性奖金等，员工就有可能被代扣代缴大量的个人所得税。如果我们提前做好了纳税筹划方案，就不会出现这样的问题了。我们在对于职工薪酬的问题上，要充分考虑工资与奖金的划分、薪酬的具体发放办法，考虑多种薪酬的组合方式和即期薪酬与长期薪酬的转化，从而达到纳税的最优筹划目的。

综上所述：个人所得税纳税筹划在实际工作中还是相当重要的，它既能在合法、合理、合规的情况下减少税负，又能保护当事人的合法权益，因此具有显著的实践意义。

三、参考文献

[1]  姜文芹、新会计制度下的纳税筹划[M]； 中国市场出版社，2007

[2] 张颖、个人所得税纳税筹划； 法律出版社， 2007

[3]石仁平、个人税收筹划常用方法[N] ；第一财经时报，2006.

[4]张美中、《纳税筹划》[M].；中国经济出版社；2002 

[5]庄富怡、《阳光下的纳税筹划(个人所得税篇)》；石油工业出版社 2012

[6]田发、《合理节税——如何进行个人所得税纳税筹划》；上海财经大学出版社有限公司； 2009

[7]史书新、新会计制度下的纳税筹划[M]； 中国市场出版社，2007

[8] John E.Karayan,Charles W.Swenson,Joseph W.Neff、Staregic corporate tax planning[M];2002

[9]国务院法制办公室、《中华人民共和国个人所得税法》；中国法制出版社， 2010

[10]国家税务总局、《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）