浅谈营改增税制改革后对企业的影响_开题报告

一、文献综述

法国从上世纪 50 年代起率先实行增值税，之后在西方国家逐步得到推广，在世界范围内，大约有 90%的国家采用的是“消费型增值税”政策，仅包括中国在内的少数几个国家采用“生产型增值税”政策，还有部分国家没有开征增值税，在开征增值税的过程中，大部分国家都采用过渡政策，且过渡时间不长，而大部分距今时间较长，因此在国外的文献中，国外研究增值税转型的文献比较少，大多数文献是侧重在增值税的理论研究和实践总结等方面（王旭辉 2009）。（1）增值税的雏形和基本原理。美国耶鲁大学经济学教授 Thomas S. Adams（1921）在《The Quarterly Journal of Economics》发表《联邦所得税的基本问题》（FundamentalProblems of Federal Income Taxation）提出，将企业负担的租税改为销售额的形态，准许销售税与购入税相互抵扣。（2）研究不同国家对待增值税改革的态度和改革的状态。亨利.J.艾伦（Henry J.Aaron）对美国实行增值税进行分析，认为在美国实行增值税的税务成本大，远高于零售销售税，且增值税可消除重复征税的优点在美国已有的环境下表现的并不明显。《2010Green Paper of EU on the future of VAT》中对分析认为欧盟现有增值税制度的复杂性，不适应单一市场的运转。（3）总结各国增值税实施的经验和效果，对各国经济和社会发展的影响。Emran,M.Shahe, Stiglitz, Joseph E (2005) 结合新兴国家的案例分析增值税对改善国家财政收入的积极影响和负面影响。

我国于 70 年代末期试行征收增值税，在实行 20 多年之后，于 1994 年开始正式提出逐步改革原有的增值税税制。2003 年国家提出振兴东北老工业基地战略，作为配套政策于 2004 年开始在该区域实行允许购进的固定资产的进项进行抵扣，并在 2007 年将该项政策推广到中部 6 省进行试点。在总结之前试点的基础上，于 2009 年 1 月在全国范围内所有行业均实行消费型增值税。2012 年 1 月在上海的交通运输业和现代服务业试行营业税转增值税的改革。伴随着增值税改革的不断深入，国内学者对增值税的改革进行了相当深入的研究，研究的主要内容为以下几方面：李来福（2004）对增值税转型的必要性进行分析并提出基本构想，从多方面说明改革的必要性：（1）征收范围偏窄；（2）抵扣机制不全；（3）出口退税不足；（4）两类纳税人的规定不科学；（5）税款征管手段落后等，并根据上述问题提出改革的基本构想：（1）从扩大征收范围、合理认定两类纳税人、调整税率和取消部分优惠政策方面入手改革增值税税制；（2）加强征收管理。杨兰慧（2009）分析了增值税转型对企业的现金流量、固定资产投资以及利润的影响，得出的结论是：增值税改革不但可以是企业获得更多的收益、鼓励企业的技术改造、提升企业运营竞争力，同时可以避免重复征税，引导和提高资本的投资效率。马昕（2011）通过分析高新技术企业研究与开发支出在增值税改革前后的差异变化，论证了增值税改革能直接降低企业税负提高企业盈利能力，引导产业资本流向高技术产业，促进我国经济的转型。王旭辉（2009），董玉娇（2011）分别通过评估东北地区公司和对上市公司的财务绩效，从实际税收负担、投资和收益率进行研究，分析增值税改革对财务的影响，并对在全国范围全行业实施增值税改革提供建议。杨震和刘丽敏（2005），骆阳和樊良生(2009),姜茜（2009），马辉和杨体军（2007）通过对各试点地区财政收入的研究，表明增值税转型带来增值税减收幅度大于所得税增收幅度，而且财政减收越往基层压力越大，建议中央及省级政府应建立配套政策。张辉（2009）阐述了增值税转型后企业外购、通过非货币性资产交换、债务重组、接受投资和捐赠等形式增加的固定资产核算方法。李桂荣和宋茹（2009）认为增值税转型改革的核心是允许企业新购入的机器设备所含进项税在销项税中抵扣，认为增值税转型不仅关乎企业的纳税问题，也对企业固定资产核算带来很大的变化，并对固定资产的初始确认与计量、终止确认与计量的影响进行分析。赵秀丽等（2007）结合 2006 年财政部颁发的新会计准则以及东北地区增值税改革试点，就消费型增值税对固定资产的涉税业务进行分析，阐述了会计科目的设置及使用，固定资产各种情况下的核算，最后还提出了监管部门要加强监管以及对小规模纳税人的公平兼顾。增值税作为税制中的非常重要的一个税种，其改革或转型是一个非常引人关注的课题，特别是在中国国情下，快速发展的经济对税制改革的期待，给学者提供很好的研究题材，通过对上述国外和国内文献的综述，目前学者在此领域的研究主要集中在几方面：（1）从理论上分析比较生产型增值税和消费型增值税两种税制，阐述我国增值税转型的的必要性和可行性。（2）以东北地区和上市公司数据，验证增值税转型政策实施的效果，实证研究增值税转型对企业相关财务指标产生的积极影响。（3）理论和实证分析实施增值税转型对地方和国家财政收入的影响，短期会影响国家和地方的财政收入，但从长期看，促进我国产业结构调整，提升产品的技术含量，提高企业效率和竞争力。（4）宏观层次上分析目前增值税税制对我国经济转型的制约，分析改革营业税的必要性和紧迫性。

范文提纲

第1章 “营改增”改革对建筑行业管理的影响

1.1 “营改增”改革对建筑业税务管理的影响

1.2 “营改增”改革对建筑业运作方式的影响

第2章 建筑业“营改增”的问题概述

2.1 抵扣问题

2.2 发票的收集、认证和整理问题

2.3 合作项目问题

2.4 现金流问题

第3章 建筑企业“营改增”后税负增加的原因分析

3.1 部分成本支出难以取得进项税额抵扣

3.2 成本结构中可抵扣比例低

3.3 “营改增”既定税率偏高

3.4 现存资产无法抵扣进项税

第4章 对建筑企业的建议

4.1 提高增值税抵扣意识，充分利用财政扶持政策

4.2 尽量推迟购置不急需的固定资产及服务

4.3 尽可能签订包工包料的建造合同

第6章 参考文献

三、参考文献

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