试论家族企业内控制度的建设——以温州市东启汽车零部件制造有限公司为例-开题报告-文献综述-参考文献

随着我国经济的不断发展，企业之间的竞争也更加激烈。尤其是对于家族企业而言，不仅要面对国内众多的竞争对手，还要面对国外对手的压力。在这样的背景下，家族企业要想取得更大的发展，就必须加强管理，从自身内部入手，加强内部控制管理。当前，我国家族企业在内部控制管理上有了一定的改善，还有很多方面需要提高。为此，本文将以温州市东启汽车零部件制造有限公司为例，对家族式企业内部控制制度的建设问题进行研究和分析，这对于改善我国家族企业内部控制的建设水平，促进企业综合竞争力的提高有着积极的作用和意义。

二、文献综述

（一）国内外研究现状

    目前，国内外学术界对于家族式企业内部控制的针对性研究十分广泛，同时对企业内部控制的研究也较多，也具有很强的借鉴意义。

1.国外研究现状

在企业内部控制的定义和内容方面，H．P．Holzer 等人(2009)对内部控制的性质进行了根本性的全新定义，文章从社会学关于风险的角度将内部控制与风险进行结合并加以讨论，尤其是将内部控制与风险管理相接合，深入研究了这种变化。他认为内部控制本质上是一种管理行为，其内容也应包括管理中的各种要素，例如人员安排、岗位安排、制度安排等等。

在企业内部控制问题方面，Ariratana Wallapha等人（2013）认为企业内部控制问题的产生主要是由内部资源的受到限制引起的，因而导致企业没有建立健全的与赊销相关内部控制，具体表现在缺乏有效的客户档案、缺少专业的资信评级、资信限额的资信控制措施、没有明确赊销审批和应收账款风险管理的责任部门、没有对坏账风险进行事前、事中防范控制的措施。Sorin Briciu等（2014）认为公司内部控制问题从根本上说，应是针对人的行为控制，因为人不仅是企业经营生产的执行者和组织者，更是风险的制造者和控制者。

在内部控制的改进措施方面。Elena Burtea等人（2014）认为制定高层管理人员的职业道德规范，让其和国家法律法规、企业精神和宗旨、公司章程、企业的经营管理者等等保持一致，只有这样才能形成一个有序的内部控制环境。

2.国内研究现状

    国内学者对于家族企业内部控制问题的研究，主要分为以下三个方向。

    一是内部控制的内容方面。赵强（2013）指出在企业的日常管理过程中，对企业会计信息资料的完整性和安全性进行确认是企业财务内部控制的重要职责，同时财务内部控制还涉及到企业资金的安全性，在财务内部控制过程中，应该合理安排资金的使用，提高资金的使用效率。王美英,郑小荣（2013）认为家族企业的内部控制制度是一种对事件整个过程进行控制的行为，企业的内部审计部门的重要职责就是监督职能。家族企业应该设置一个较为独立的组织机构来负责内部审计工作，该机构的进行内部审计时，不会受到任何其他部门的影响。

二是内部控制问题方面。晋晓琴（2013）认为正是由于家族企业缺乏良好的内部控制环境或者内部控制实施不力所以才导致企业管理的混乱。因此，从内部控制制度和内部控制机制两方面考虑构建内部控制框架是非常必要的。从治理结构入手，强调整合组织结构、业务流程、资金运营与会计工作与审计体系。宋雨格（2014）认为，我国家族企业内部审计所面临的内部控制的研究相似的问题，也即是公司治理的有机部分，内部审计还没有结合进来，另外，他突出了内部审计在公司的治理中处于了一个非常重要而且有非常特殊的位置，内部审计是对于信息不对称进行解决的有力措施。

三是内部控制的改进措施方面。刘树林（2013）认为家族企业应该更加重视企业内部控制活动，在控制环境中，对于一些间接的控制环境和一些直接的控制环境企业重视无差异，当整体的控制水平不高的时候，控制环境和控制活动就会展现出正相关的关系。刘玉廷(2013)，在他的研究中主要是认为公司治理和内部控制渐渐是一种互动的关系，内部控制的实现仅仅依靠其三大目标是不够的，还需要将内部控制和公司的治理机构进行有效的结合，以便企业的最高管理层董事会和总经理，可以在公司治理机构的理论和制度框架下处理好有关于监督、控制和激励的问题。

（二）研究方向

    综上所述，当前国内外学者对于家族企业内部控制的研究主要可以分为三个方向，一是对内部控制的概念和内容进行研究；二是对家族企业内部控制中存在的问题进行研究；三是对家族企业内部控制的改进措施进行研究。

（三）进展情况

    目前，学术界对于家族企业内部控制问题进行的研究已经达到了较高的水平，对于内部控制的内容、存在问题和应对措施都形成了较为完善的理论体系。

（四）存在问题

    从现有的研究来看，当前学术界对于家族企业内部控制进行的研究主要是从理论角度进行的分析，以具体企业进行的实证研究还较少，为此本文将以温州市东启汽车零部件制造有限公司为例，对家族式企业内部控制进行研究和分析。

（五）参考依据

    上述研究一方面直接针对了家族企业内部控制的相关内容和问题进行了研究，具有很强的针对性和借鉴性，另一方面部分企业内部控制研究虽然不是直接针对家族企业，但从理论角度来看也具有很大的借鉴意义。

三、范文提纲

一、家族企业加强内控制度建设的意义 

二、家族企业内控制度建设存在的问题分析 

(一）东启汽车零部件制造有限公司简介

（二）东启公司内控建设中存在的问题分析 

1.内部控制机制不完善 

2.采购环节混乱 

3.财务管理不够合理 

4.成本管理不到位 

三、提高东启公司内控制度建设水平的对策 

（一）完善企业内部控制体系和设置 

（二）优化采购环节安排 

（三）提升企业内部财务管理 

（四）建立成本预算管理组织体系 

结论

四、参考文献

[1]H．P．Holzer，H．Morreklit．Management Accounting and Control System[J]Strategic Management Journal，2009，(6)：201—204．

[2]Ariratana Wallapha,  Treputtarat Saowanee,  Tang Keow Ngang . Internal Control Management in Budget of Basic School under the Office of Kalasin Primary Educational Service Area 2[J].Procedia - Social and Behavioral Sciences, 2013, Vol.93

[3]Sorin Briciu,  Andreea Cristina Dănescu,  Tatiana Dănescu,  Mihaela Prozan. A Comparative Study of Well-established Internal Control Models[J].Procedia Economics and Finance, 2014, Vol.15 

[4]Lăcrămioara-Rodica Hurloiu,  Elena Burtea,  Bianca-Florentina Preda. Organizing Inspections Regarding Managerial Internal Control and Preventive Financial Control[J]. Procedia Economics and Finance, 2014, Vol.16 

[5]赵强．论企业财务内控制度体系的建立[J]，工业会计，2013(03) :36-40.

[6]王美英,郑小荣，浅议小家族式企业内部控制审计[J].中国注册会计师,2013(7)：143

[7]晋晓琴. 我国家族式企业内部控制应用指引的发展评点[J].财会月刊, 2013(07):56

[8] 宋雨格.  关于内部审计与内部控制的关系与协调探究[J]. 中国商贸. 2014(26):66-70

[9]刘树林.家族式企业内部控制配套指引解读及应用指南[M].中国商业出版社,2013：108-176

[10]刘玉廷，全面提升家族式企业经营管理水平的重要举措——《家族式企业内部控制配套指引》解读[J].会计研究，2013（5）:78