试论房地产企业的税收筹划以杭州海恒房地产开发有限公司为例_开题报告

（一）国外发展现状

现代所得税税收筹划起源于西方国家，税收的征纳双方都非常重视所得税税收筹划，并取得了大量的相关理论研究成果。虽然西方国家的所得税税收筹划研究文献非常多，但是以 Scholes 等提出了有效所得税税收筹划理论为分水岭。Sloan在1980年以个人理财视角对财产税、所得税的筹划问题进行了研究；Iown的 John Doyle在1999年认为企业所有者若依据税后业绩来奖励经营者，就能够使经营者主动进行所得税税收筹划，进而降低企业税负；Franco Modigliani and Mertor Miller于1963年把企业的所得税影响引入了资本结构模型，认为企业负债越高，节约税负越大，对企业越有益。而当企业负债 100%时，企业价值最大，这种观点显然没有考虑非税因素。

Elton and Gruber（1970）认为如果投资者被税收所影响，股票价格降幅应当低于股利，因为资本利得税比股利的税负低；Brennan（1970）第一次推导出包含税收因素的CAPM，这个模型将股利收益率和期望收益联系起来，在理论层面揭示了股票红利税对股价的影响；Hussein Ahmed（1995）对1987年和1990年两次税收改革中可赎回优先股权相对于负债的税收优势的弱化影响进行了研究，认为企业如果财务报告成本高则会放弃可赎回优先股的税收优势。

这期间的代表是Scholes等（2002）提出的有效所得税税收筹划理论。他们认为传统所得税税收筹划以税负最小化为目标，没有考虑诸如隐性成本、机会成本等交易成本，所得税税收筹划真正达到有效性，需要考虑交易相关各方利益，充分评估税收支出和非税收支出、显性税负和隐形税负，同时系统的阐述了企业的投融资战略收到的税收影响。

另外，David（2001）从政府税收的角度，对政府税制改革造成的对企业所得税税收筹划的影响进行了研究。这实质上也是对有效所得税税收筹划理论的拓展。西方研究者从不同视角和层面对所得税税收筹划进行了研究，大大促进了西方所得税税收筹划理论的发展。

（二）国内研究现状

所得税税收筹划在国内的起步较晚，但是近些年的发展飞快，涌现出大量优秀的专业著作。

杨华（2009）的博士范文以国内税制为背景，研究了有效所得税税收筹划理论。其中详细介绍了有效所得税税收筹划、隐形税收、非税成本的概念，以及量化计算方法；

蔡昌（2012）的《纳税筹划的契约影响与契约选择》以有效所得税税收筹划理论为基础，从契约的视角讨论了所得税税收筹划理论；

盖地（2012）的《税务筹划：目标、原则与原理》明确提出了所得税税收筹划理论的基本内容，包括所得税税收筹划的目标、原则和原理。将所得税税收筹划的方法进行了归纳，从收益效应和筹划着力点方面阐述了有效所得税税收筹划原理。他将实现企业价值最大化作为所得税税收筹划的基本目标，同时将“正确履行纳税义务”、“降低纳税成本”、“获取资金时间价值”、“减轻税收负担”列为所得税税收筹划的四项具体目标。他提出了守法、不与税法对立、自我保护、成本效益、适时调整、整体性和风险收益均衡等七大所得税税收筹划原则。他将所得税税收筹划的基本原则高度概括为税基、税率和税额的筹划，让人豁然开朗。

郑军（2013）指出，在不同的发展阶段，税收筹划的内容也不尽相同。在经营阶段，税收筹划以转让方式、销售价格、开发方式、经营收入、借款利息等内容为主；而在利润分配阶段，资产重组、亏损弥补、留利决策、股利分配方式等成为税收筹划的主要内容。

李翠平（2014）指出在税收筹划以前，房地产企业有必要进行风险权衡分析和成本效益分析，以分析的结果为依据，选择切实可行的税收筹划方案。

朱正（2015）认为房地产企业开发项目企业所得税清算情况复杂、过程繁琐，需要针对包括收入确认、成本计算、加计扣除、增值额确认、税率选用在内的各个环节进行深入的调查分析，准确计算增值额及企业所得税税额，维护我国房地产行业的稳定和国家税收的征缴。

张云云（2016）“营改增”给房地产企业带来的影响可分为两个方面：其一，正面影响。在“营改增”后，房地产企业原本普遍面临的重复征收营业税等问题显著减轻，在增值税方面也在逐渐实现“道道征税”，税收的规范程度有所提升。另外，“营改增”带来的正面影响还体现在：价格体系发生变化后，“价外税”正逐步取代“价内税”，增值税的进、销项抵扣关系得以形成，促进了企业内部架构的优化；市场调控作用更加显著，优胜略汰加剧，不能及时调整管理模式推行精细化管理的企业将被淘汰，如此一来，房地产行业也将进入新的发展时期。

彭辉（2017）指出税收筹划是企业的一种最基本的权利，要想使企业获得的收益是合法的，使公司的经营策略目的达成，从而使公司不停地进步扩大，就要求公司在进行经营策略时要正确认识筹划方式，减少成本，提高成效。不少的企业对纳税筹划不能够正确认识，是我国目前纳税筹划执行不多的主要原因。

张雪源（2018）通过对A职业公司房地产纳税筹划案例的分析，发现尽管A公司的项目规模不大，税收筹划的方式也相对简单，但却在合理地利用了国家和当地的税收政策的基本条件下，通过一定的业务处理使得该公司的营业成本和应缴纳税款大大地降低了。这充分证明，合理的税收筹划对于房地产企业资金地节省和有效地利用有着至关重要的作用。

总体来说，目前国内所得税税收筹划研究尚处于起步阶段，大多集中在实际操作，理论研究相对滞后。在实际操作的研究方面，多是从业务和税种两个角度进行，在对非税因素的考虑方面相当薄弱，以至于某些研究成果根本无法实际应用。

二、范文提纲

一、选题背景及研究意义

（一）研究背景

（二）研究意义

二、房地产企业税收筹划现状

（一）房地产企业经营过程中所涉及的主要税种

（二）房地产企业的税负统计分析

三、杭州海恒房地产公司税收筹划案例分析

（一）杭州海恒房地产公司概况

（二）杭州海恒房地产公司的财务状况与涉税分析

（三）杭州海恒房地产公司的税收筹划分析

四、房地产企业加强税收筹划工作的对策

（一）增强企业的纳税意识

（二）增强企业的管理人员和财务人员的学习意识

（三）树立全局观念

（四）重视税收筹划风险

结论

参考文献

三、参考文献

[1]王兆高.所得税税收筹划[M]，复旦大学出版社，2012.128-139

[2]蔡昌.房地产企业税收筹划实战报与涉税指南[M].北京：中国市场出版社,2010.

[3] 李颖.房地产企业土地增值税的所得税税收筹划[J]，土地使用制度改革，2013（6）:43-45

[4] 蔡昌.税收筹划八大规律:规则、规律、技术、案例[M].北京:中国财政经济出版社，2005：16-52.

[5]彭辉.浅析房地产企业税收筹划[J].中国管理信息化.2017(23):89-91.

[6]张云云. 探讨“营改增”后房地产的税收筹划策略[J].中国经贸.2016（18）：19-20.

[7]陈发芝.关于所得税税收筹划的思路选择[J]，理论探索.2013（05）:7-12

[8]蔡昌. 纳税筹划的契约影响与契约选择[N].2012.09

[9]盖地.税务筹划目标]原则与原理[J]，北京工商大学学报（社会科学版）. 2012（05）：41-42

[10]郑军.关于我国房地产企业所得税筹划的思考[J].大众科技，2013（02）：61-62.

[11]李翠平.浅析房地产企业所得税纳税筹划[J].商业会计，2014（11）：14-15.

[12]朱正.房地产企业所得税清算问题分析[J].时代金融，2015（17）：58-59.

[13]张雪源.房地产企业税收筹划案例分析[J].大经贸.2018（01）