试论房地产企业的纳税筹划-开题报告-文献综述-参考文献

研究意义及方向

  随着我国经济的飞速发展，人们的生活水平不断提升，房地产行业也在迅速地发展，它在我国经济发展中占有非常重要的地位，它扩大了我国的税收来源，但是这也给房地产企业带来了税负过重的问题，因而使得房价突涨的状况。在房地产企业的各种税收政策之中，土地增值税是所占比重最大的一项。因此，房地产企业要提高自身的经济效益，减轻税负过重的问题，就要加强企业的纳税筹划。

二、国内研究现状及进展情况

  从上个世纪80年代我国开始推行住房分配货币开始，房地产业得到了比较大的发展，但是随着房地产市场不断地完善和行业竞争的不断加剧，还有近几年来国家对房地产行业宏观调控力度的加大，从金融、税收、土地等方面对房地产行业实行了监督和调控，房地产企业所面临的竞争压力越来越大，企业必须在同等的竞争条件下拥有自己独特的竞争优势才能生存下去，除了实行差异化竞争战略和走品牌化经营外，越来越多企业从成本上采用领先战略，作为企业成本费用主要来源之一的税金，对企业的会计收益和企业目标实现有很重要的影响。因此在企业市场竞争之中降低企业成本的重要有效策略之一就是进行纳税筹划。

  在房地产企业的主要税种中土地增值税所占的比例最大，而且经大量专家和学者的分析土地所增值税纳税筹划的理论和市场空间都很大。经研究，目前土地增值税在征管中还存在一些问题：企业偷税逃税的手段多样化、征税的效果不理想、税源的监控力度不足、有关职能部门缺乏协调和配合等。为了更有效的进行房地产企业土地增值税的纳税筹划，企业正在从开发方式、纳税扣除项目、正确利用税收优惠政策等方面进行相应的纳税筹划。

 

三、国外研究现状及进展情况

  房地产纳税筹划第一次出现是在美国，大约二十世纪七八十年代，美国经济学家费朗哥·莫迪格里安尼和默顿在研究现代资本结构式提出的一个避税理论，又称为“税盾效应”，“税盾”(taxshield)，就是是因为举债从而节省之税赋。由于计税的基础为营运收入减去利息及折旧等费用后的应纳税所得，再将其乘以税率即为应负担税赋，因此利息及折旧费用的提高可以减少税收负担。聪明的投资者可借提高折旧费用，以此来达到避税的目的。美国跨国公司就运用“税盾效应”来采用贷款的方式进行投融资，它是通过增加税前的扣除费用，降低了利润额，从而达到减少税收的目的。但是由于“税盾效应”的广泛存在，大多数企业都大肆举债经营，这导致企业的负债越来越高，增大了经营的风险，同时整个国家的税基也因此削弱。这其实就是美国早期的企业税务筹划的实践活动，企业因税盾效应的存在而大肆举债影响了整个国民经济的发展，也因此引起了美国政策的变动，在1986年的税制改革法案(《1986 Tax Reform Act》)中明显地修订了折旧年限、最高税率及盈亏互抵所得项目。目前美国对房地产税务筹划的研究也日益活跃，有专门的房地产税务筹划杂志如《Tax Management Real Estate Joumal》，《The Joumal of Real Estate Taxation》等，提供了大量实用的房地产税务筹划方案。

  但对于土地增值税的纳税筹划问题，国外的研究成果比较少，他们的研究着重于房地产开发企业所得税方面，通过针对各个案例中加大房地产开发企业折旧费用支出和利息费用支出的方面来研究。西方国家有关房地产开发企业的纳税筹划研究对我国相关研究具有非常重要的参考价值。不过西方国家和我国的税收制度方面有着本质上的差异，我国在进行房地产开发企业土地增值税税收筹划研究时，要结合本国的实际情况、税收体系和税制情况。

二、范文提纲

一、引言

二、纳税筹划的基础理论与相关理论

（一）纳税筹划的基础理论

（二）纳税筹划的相关理论

三、房地产企业的发展现状和纳税情况

（一）房地产企业的发展现状

（二）房地产企业的纳税情况

四、房地产企业土地增值税纳税筹划现状和意义

 （一）土地增值税纳税筹划现状

 （二）土地增值税纳税筹划的意义

五、土地增值税纳税筹划管理中的问题及应对措施

（一）土地增值税纳税筹划管理中的问题

土地增值税纳税筹划管理应对措施

房地产企业土地增值税纳税筹划的具体策略

（一）土地增值税纳税筹划策略

七、总结

三、参考文献

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