个人所得税对居民消费能力的影响分析开题报告

一、国内研究现状

国内学者在研究税收与消费问题时，讨论的热点是如何通过优化整体税制结

构来促进居民消费需求。分析了我国税制结构和居民消费现状，基于理论研究和

定量分析的基础上，提出了如何优化各个人所得税种来扩大消费需求。在对于个

人所得税研究方面，主要是从个人所得税的税制模式和税率结构方面来分析个人

所得税如何调节居民收入的，大部分分析都提出了当前的个人所得税制度存在一

些不合理之处，比如说税率累进档次多，税率级距不大，最高边际税率过高，个

人所得税调节效果被弱化。主要的观点如下：

（一）税收对居民消费影响的研究

赵蓓和战岐林(2010)基于 Hall 的不确定条件下的消费理论，建立经济学模型分析了影响居民消费决策的因素，同时还收集了省级面版数据进行实证研究，通过分析得出减税和增加财政支出能够提高居民的当前消费支出，尤其是在国民经济衰退的时期，减税和增加财政支出都是提高居民消费、扩大内需的有效政策。

李文（2011）根据我国 1985-2008 年的税收、收入和消费等相关数据研究了税收负担对城镇居民消费的经济效应，分析得出：居民收入是影响居民消费的主要因素，税收负担对居民消费的也会产生影响但作用效果有限。

储德银和闫伟(2012) 从理论层面利用税收经济学效应原理来解析政府支出、税收和收入分配对居民消费的作用机理并通过建立相关模型和计量检验方法分析税收对居民消费的影响效应，发现不同税种对居民消费的影响效应存在大的区别，商品税和所得税对居民消费具有负向效应，减轻税负有助于增进消费需求，财产税对居民消费具有正向影响，但是可以通过开征利息税抵减个人所得税对居民消费的负向作用。

李普亮，郑旭东（2014）利用统计学计量工具实证检验了税收负担对城镇居民消费的影响，分析发现：从短期来看，城镇居民消费与同期的税收负担没有表现出明显的相关关系，而从长期来看，税收负担对城镇居民消费产生了“挤入”效应，表明当前的财税政策制度安排与扩大城镇居民消费目标具有一定的相容性和一致性。

李香菊，赵兰兵，赵博（2015）基于建立了省级面板数据模型和计量经济学中的协整检验模型的基础上实证探究了我国的税收影响城乡居民消费水平和结构的经济效应。研究得出我国税收在总体上对扩大城乡居民消费、促进消费结构升级产生一定的抑制作用，直接税有利于促进城乡居民消费升级但作用效果不大，而间接税则不利于促进提升城乡居民消费水平。

黄丽君，罗美娟（2016）梳理了西方消费理论和有关税制结构的理论，分析了税制结构对消费的作用机理，从税制结构的几个重要角度全面分析了我国税制结构的特征，并从消费规模、消费水平和消费结构三方面分析了我国居民的消费状况，并建立了 SVAR 和 Almon 模型实证分析了税制结构是调节居民消费的效应。

（二）个人所得税调节消费的作用研究

张振卿（2010）实证研究了个人所得税和城镇居民收入对城镇居民消费的影响效应，居民收入一直是决定城镇居民消费的主要因素，而长期以来我国个人所得税受到税制结构以及征管模式等方面的制约削弱了个人所得税应有的调节居民消费的作用，提出了提高费用扣除标准、降低税收征纳成本，真正发挥个人所得税的公平效应。

王鑫，吴斌珍（2011）收集了 2004-2007 年 30 多个城市的相关数据，分析了 2006 年免征额的提高对消费的影响，得出税收减免带来的收入增量的边际消费倾向在 1.40~1. 66 之间，即人们消费的增加大于当年税收减免的额度。

廖楚晖,魏贵和（2013）收集了我国城镇居民收入与消费以及个人所得税等20 多年的时间序列数据，运用计量经济学的研究方法分析了个人所得税对我国城镇居民收入和消费影响，得出长期中个人所得税对城镇居民的消费支出有一定

的影响且呈现出负相关关系，但这种效果比较弱。

刘华，陈力朋，徐建斌（2015）以个人所得税与消费税为研究内容，运用2003-2012 年的省级面板数据探究税收凸显性对居民消费行为的影响，分析得出个人所得税对居民的消费行为具有显著的负效应，并通过实证研究得出居民人均个人所得税税收负担增加 1 元，居民人均消费支出就会减少大约 0. 06%。

二、国外研究现状

西方发达国家个人所得税起步早，从国外的研究文献可看出相关消费和税收理论研究也比较成熟。在理论方面，西方经济学发展比较成熟，有关消费理论研究内容丰富，凯恩斯的消费理论讲述了收入与消费之间的关系，收入分配理论有凯恩斯学派的分配理论、新剑桥学派分配理论、福利经济学“收入均等化”的分配理论等为个人所得税的研究提供了理论基础；在实践方面，许多学者对税收收入与居民消费进行了大量的实证分析，进而探索出改进税制降低税负，通过税收调节缩小贫富差距促进居民消费的政策。主要的观点和研究如下：

Kakwani (1977)研究了英国、美国、加拿大和澳大利亚这四个国家的所得税

制度，采集了四个国家的相关税收数据对这四个国家的税收制度进行了实证研究，通过实证分析得出所得税的累进性远超过整体税制，也就是说所得税的税收累进程度高，能更好地发挥调节收入分配的功能，而间接税或商品税具有累退性，对收入分配反而起到逆向调节的作用。

Gerlinede Verbist（2004）收集了欧盟十几个国家的税收、居民收入等相关数据资料，研究了这些国家个人所得税的平均税率以及各个层级边际税率与收入分配之间的联系。研究发现几乎所有国家个人所得税都具有累进性的，并且每个国家都特别强调个人所得税调节收入差距的作用，分析指出了个人所得税节收入分配方面的重要性且税率的累进程度是影响个人所得税收入分配效应的必要因素。

Richard M.Bird 和 Eric M.Zo1t（2005)分析了个人所得税在发达国家与发展国家收入状况以及其调节收入差距的效用大小，通过研究两类国家的税制结构、税收规模及征纳成本等方面发现，在经济不够发达的国家由于个人所得税的累进程度不高、税收占比低、税制不健全等多方面因素的制约个人所得税没有起到很好的调节收入分配作用。作者认为部分不发达国家政府不应当将缩小收入差距的任务完全托付于个人所得税，而应当先完善个人所得税制度并制定其他相关的税收配套政策来缩小社会贫富差距。

B. 范文提纲格式

引言：谈及本研究的选题缘由、研究背景及研究意义。

一、相关理论分析

（一）居民消费需求理论

（二）税收调节居民消费的经济效益理论

二、 我国居民的消费现状分析

（一）按收入等级划分城镇居民消费现状

1. 居民不同收入等级消费支出情况

2. 居民不同收入等级消费倾向分析

（二）居民消费结构结构分析

1.居民各项消费支出情况

2.居民恩格尔系数

三、个人所得税调节居民消费能力影响分析

（一）个人所得税调节居民消费能力分析

（二）个人所得税在调节居民消费方面存在的问题

1.免征额费用扣除标准不合理

2.个人所得税税制结构不完善

3.税收征管体系机制不健全

四、优化个人所得税消费调节效应的政策建议

1.逐步实行内外统一的“费用扣除标准”

2.提高免征额，完善个人所得税费用扣除标准

3.建立完善的税收征管制度体系

C. 参考文献

著作：

[1]高级计量经济学及Stata应用[M]. 高等教育出版社 , 陈强, 2014

[2]财政学[M]. 中国人民大学出版社 , 陈共, 2012

[3]税收学原理[M]. 清华大学出版社 , 王玮, 2012

[4]就业、利息和货币通论[M]. 商务印书馆 , (德) 凯恩斯, 2009

期刊：

[1]我国个人所得税收入分配调节效应分析[J]. 李士梅,李安.  税务与经济. 2017(05)

[2]分类个人所得税对收入分配的影响效应[J]. 孙玉栋,庞伟.  税务研究. 2017(07)

[3]城镇居民消费状况统计分析[J]. 杨建奇,房树文,黄传名.  统计与管理. 2017(06)

[4]个人所得税累进性的理论分析与现实考察[J]. 俞杰.  税务研究. 2016(07)

[5]城镇居民消费结构优化研究[J]. 张英.  中国市场. 2016(21)

[6]个人所得税改革可以刺激居民消费吗?——来自2011年所得税改革的证据[J]. 徐润,陈斌开.  金融研究. 2015(11)

[7]税收对我国城乡居民消费水平和结构的影响[J]. 李香菊,赵兰兵,赵博.  税务研究. 2015(09)

[8]税收凸显性对居民消费行为的影响——以个人所得税、消费税为例的经验分析[J]. 刘华,陈力朋,徐建斌.  税务研究. 2015(03)

[9]如何优化我国个人所得税累进税率结构[J]. 万莹.  税务研究. 2014(09)

[10]我国个人所得税调节收入分配效应研析[J]. 蔡秀云,周晓君.  税务研究. 2014(07)