关于企业内部控制与审计的研究范文_开题报告

内部控制是在一定的环境下，企业等为了提高自己的经营效率，充分时候用各种资源，以达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织。而审计活动是对相关经营资料的证据的搜集及分析，以评估企业的财务状鲁昂，然后就资料及一般公认准则之间的相关程度做出结论及报告，总的来说，两者的关系是互辅互成的，内部控制的完善可以帮助审计的顺利进行，审计的顺利进行反过来可以改变企业内部控制工作中的漏洞和不足。

一、国内外相关文献综述

1.国内相关文献综述

部分国内学者认为内部控制的发展与审计模式变革的各个阶段都有着千丝万缕的联系，内部控制的建设对企业发展有着十分重大的作用，而内部审计对内部控制又具有特殊的作用。从内部审计可以了解到企业内部控制中较为薄弱的环节，同时采取相应的审计方式，可以产生监督和服务的作用，可以防患于未来。胡君燕、罗莉（2012）从公司治理的角度研究内部控制与审计关系，最后得出结论：内部控制是一种重要的内部治理机制，发挥了治理功能并具有治理效果，审计监督是一种重要的外部治理机制，也发挥了治理功能并具有治理效果，从治理效果看，内部控制与审计监督两者是相互作用的。王娟（2013）研究了企业内部控制与审计的关系，支出内部控制是企业持续健康发展的保证，是提高企业管理水平和防止错误舞弊的一种有效机制，是当代审计技术不可动摇的重要基石，现代审计依赖于内部控制，同时审计也是内部控制内涵与外延演变的结果

2.国外相关文献综述

国外学者认为要充分了解被审计单位的内部控制结构以规划审计工作，它是决策审计测试的性质、时间和范围的依据。内部控制是开展审计工作的基础，党内部控制严重缺陷或者说失效时。公司就可能求助审计。Ettredge,Chan,sun(2006)研究了内部控制质量对审计报告延迟的影响，他们发现内部控制实质性漏洞的存在于审计延迟相关，若公司在人事、指责分工和结算过程中存在缺陷，则往往会经历较长的延迟。Ettredge,Heintz&Chan(2006)的研究表示，收到注册会计师有关实质性漏洞反对意见报告的公司更可能会更换注册会计师，若注册会计师离任源于客户内部控制存在实质性漏洞，则事务所较少可能会更换相关会计师。客户期望从继任审计方改善审计意见类型，同时管理层实施的自我评估和审计人员的鉴证之间也有相互影响。Smitheta(2000)发现，内部控制的自我评价有助于审计师对管理层的控制系统是否有效的判断，减少审计师对管理舞弊的实质性测试程序，从而有效降低审计成本。

二、 国内外内部控制与审计的发展现状

 1. 国内的发展现状

我国对于企业内部控制的相关研究起步较晚，发展速度对于国外来说也较为缓慢。我过于1997年1月1日起实施的《地理审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》中将内部控制和审计结合考虑在一起。2006年1月1日，中国内部审计协会颁布实施的《内部审计具体准则第5号—内部控制审计》已参考COSO中关于内部控制与审计联系的准则规定。2014年1月1日中国内部审计协会又制定了《第1101号—内部审计基本准则》。

2. 国外的发展现状

国外关于内部控制与审计的关系的研究要远早于国内，在20世纪初期就有相关研究，但当时的研究主要局限于企业内部孔子方面。美国COSO委员会1994年修订后的《内部控制—整体框架》将内部控制细分为三大目标和五大要素，这标志着对内部控制的共识已扩大到所有会计、财务和审计组织。美国国会又于2002年7月出台了《萨班斯-奥克斯法案》，此法案不仅要求管理层报告公司的内部控制，而且要求外部审计师提供鉴证。

三、小结

在美国关于内部控制与审计的研究方向主要是针对企业和上市公司，重点是研究企业中各个信息使用者之间的信息不对等引起的问题，企业内部控制与审计的关系问题探讨了很多，但却没有涉及和企业完全不同的非营利性的相关部门。而在国内的研究，国内对内部控制与审计的关系研究仍然基本停留在整体的层面，笼统的描述了二者的关系与影响，对于内部控制的几个要素的作用基本没有涉及。所以如果对内部控制的五要素依次进行分析，描述各个要素与审计之间的相互影响关系，将会促进内部控制与审计的关系的学术研究的进步。

B. 范文提纲

一、内部控制

1. 内部控制的含义及发展历史

2. 内部控制的要素

3. 内部控制的重要性

4.建立健全内部控制的必要性

5.内部控制在我国的现状

5.1 国内各大企业中关于内部控制的案例

二、审计

1. 审计的含义

2. 审计的作用

3.审计风险的案例

4. 如何应对审计错误

三、内部控制与审计的关系

1. 内部控制的发展与审计模式变革的联系

2. 内部控制与现代审计之间的关系

3. 内部控制在审计实务中应运的不足

4.内部控制评价在审计实务中的改进

C. 参考文献

[1] 朱荣恩.审计学[M].北京：高等教育出版社。2000.

[2] 杨有红.企业内部会计控制系统[M].北京：中国人民大学出版社。2004

[3] 王晓丽.内部控制评价与内部控制审计的关系.现在信息经济，2011

[4] 胡君燕、罗莉.从治理效果看内部控制与审计的关系.经济研究导刊，2012.

[5] 王娟.关于企业内部控制与审计关系的探讨，金融财会，2013

[6] 王焱.内部控制与审计的关系研究.商情，2013.

[7]沈新.内部控制与审计的关系研究探讨.时代金融，2013.

[8]吴秋生，廖文军.审计学（第二版）.上海财经大学出版社.2011.

[9]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.内部控制理论的发展与其实[J].会计研究.2000

[10]徐政旦等.内部控制理论[M].北京：中国审计出版社，1996.