中小企业内部控制——应对风险的研究_开题报告

一、国内企业内部控制和风险管理的研究现状

国内对内部控制与风险管理的相关研究建立在解读、评价美国COSO报告的基础上，随着诸多学者开始从防线管理的角度研究内部控制，并提出了许多的重要观点，对基于风险管理的内部控制研究也取得了一定的成果。

丁友刚、胡兴国认为，随着经济与组织环境的变迁，内部控制的思想内涵也在不断丰富和完善：从简单经济环境下的实物风险控制，发展到报告风险控制、经营风险控制以及合规性风险控制。最后内部控制作为一种内部风险控制机制融入到企业风险管理框架之中。

李国忠以中国神华为例对建立风险管理为导向的内部控制体系进行了研究。他认为，企业应当从以下几个方面来提升全面风险管理水平：（1）构建全国风险管理体系基础框架；（2）建立风险动态重估机制；（3）建立经营指标风险动态监控预警机制；（4）实施风险导向审计；（5）开展风险管理考核；（6）搭建全面风险管理信息系统框架。

陈关亭、黄小琳、章甜认为我国尚未形成公认的内部控制评价体系的关键问题在于内部控制评价指标、指标权数和评价模型的非标准化，他们基于企业风险管理框架（简称ERM框架）并结合我国相关规范涉及内部控制评价指标体系，采用层次分析法研究指标权重，联合采用模糊综合评价法构建模糊评价数学模型，实现了内部控制评价从定性分析到定量研究的转变，合理解决了在模糊环境下综合评判多因素、多层级内部系统的不易定量、不宣精确判断问题以及单独使用层次分析法所致的主观因素影响，有效提升了内部控制评价结果的可靠性。

李维安、戴文涛分析了内部控制、风险管理、公司治理三者产生的根源，从战略管理角度构建了三者的关系构架，即理清了理论方面存在的误区，又为政府监管部门、企业制定和实施有关公司治理、内部控制和风险管理的规范和措施提供了指导。

二、国外企业内部控制和风险管理的研究现状

（一）国外内部控制进程

国外企业最早的内部控制为内部牵制，包括了职责分工、会计纪录和人员轮换三个要素。到1929年出现经济危机拖动了内部控制理论的发展，危机过后再1949年美国会计师协会首次提出内部控制概念，从而进入内部控制阶段。西方国家对内部控制进一步研究深化发生再20世纪80年代之后，内部控制结构首次取代内部控制的概念。

90年代美国COSO委员会提出报告《内部控制整体框架》中指出内部控制是企业从上到下所有员工都要参与的，提高营运效率保证财务报告的可靠性。结合1999年特恩布的报告从而将西方国家的内部控制推进到内部控制整体框架阶段，使得公司在构建和实施内部控制时更加合理和灵活。

但在2002年美国上市公司财务造假丑闻曝光后，美国政府为解决该丑闻带来的不良影响颁布了《塞班斯-奥克斯利法案》将内部控制披露由自愿进入了强制阶段，公司的内部控制必须接受外部的监督。2004年COSO对内部控制框架进行了拓展，更加关注于企业风险管理这一领域从而迎来了内部控制的企业全面风险管理阶段。

国外对内部控制的研究现状

最高审计机关国际组织（下文简称INTOSAI）的内部控制准则委员会成立即为加强财务管理并使公共部门负起应有的财务责任，目标为制定一套如何建立并维持有效内部控制制度的准则。该准则不仅于财务方面，还涵盖了所有管理者的准则，同时将范围拓展到政府机关的所有业务。因此，INTOSAI所确定的“内部控制”不局限与财务即相关行政控制等传特观点，而是覆盖了更为广泛的管理控制概念。

该准则分为一般准则和详细准则两部分。一般准则包括“合理保证”、“支持态度”、“忠诚与能力”、“控制目标”、“执行之监控”等，课题共组织适当控制环境。其中：1.“合理保证”为内部控制制度应对于一般目标的达成，提供合理保证；2.“支持态度”为管理者与员工颖随时对内部控制保持表示肯定及支持的态度；3.“忠诚与能力”指管理阶层与员工应维持个人及职业上的忠诚，并具有相当的水准能力，能了解研拟、执行及维持良好的内部控制的重要性，以及达成一般控制目标；4.“控制目标”即特定内部控制的目标应针对组织内部的每一活动来研定，且是适当、易于理解的、合理的，并与整个组织目标相契合；5.“监督控制”管理阶层应对各项作业维持持续的监督，并于发现违规、不经济、无效率、无效果等情况采取迅速的应变措施。

B. 范文提纲格式

一、内部控制的概念及风险应对

（一）内部控制的概念

（二）企业内部控制的建立过程

1. 观念从被动到主动

2. 明确决策层在构建动态内部控制中的责任

3. 建立学习型组织，提高风险识别，应对能力

二、国内外内部控制的应对风险研究

（一）国内内部控制的应对风险的研究

1.内部控制目标的研究

2.内部控制机制的构建

3.公司治理与内部控制

4.风险管理与内部控制

（二）国外内部控制的借鉴和学习

1.国外内部控制的发展历程

2.国外内部控制在金融危机中的应对

（三）国内外内部控制的比较

1.内部控制环境的意义比较

2.公司治理环境的比较

3.内部风险机制的比较

4.企业文化的比较

三、加强企业内部控制应对风险的对策和建议

（一）加强企业内部控制制度建设，完善企业内部控制体系

（二）建立企业风险管理以试，健全企业风险控制体系

（三）建立优秀的企业文化，提高员工内部控制意识

（四）加强内部审计，加强内部控制的检查监督

（五）加大社会监督的鉴证、服务功能

四．总结

C. 参考文献

[1] 丁友刚,胡兴国. 内部控制、风险控制与风险管理——基于组织目标的概念解说与思想演进[J].会计研究,2017,12:51-54 

[2] 李国忠. 中国神华以风险管理为导向的内部控制体系[J]. 神华科技,2009,01

[3] 陈关亭、黄小琳、章甜.基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用[J]. 审计研究,2013,06:93-101

[4] 李维安、戴文涛.公司治理、内部控制、风险管理的关系框架——基于战略管理视角[J]. 审计与经济研究,2013,04:03-12 

[5] 张翠华、牛成喆.企业风险管理框架的思考[J]. 甘肃社会科学, 2005, 02:

[6] 陈秉正.论风险管理概念演变的影响[J].保险研究.2002,06:65-68

[7]小青.面对生死大考，中小企业如何反脆弱？[J]佛山日报,2020,03

[8]张娜依.COSO报告及对我国企业颞部控制的启示[J]当代经济,2009,19:64-71

[9]储稀梁.COSO内部控制整体框架：背景、内容、理论贡献与启示[J].金融会计,2004,06,13-19

[10]张龙平,陈作习,宋浩.美国内部控制审计制度变迁及其启示[J]会计研究,2009,02