公允价值理念下的财务会计理论与方法研究_开题报告

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一、国内研究现状

我国从1998年至2006年这不到10年的时间会计准则就经历了引入公允价值---取消公允价值---重新引入公允价值的曲折过程。有人认为，研究公允价值在非同一控制下的企业合并主要是通过联系不同的计价基础，即公允价值和账面价值，分别比较其优缺点，改善会计信息系统的质量，致力解决公允价值的较强主观性和较差操作性的问题。赵彦锋以金融危机引发的公允价值会计存废之争为背景，通过分析准则规定和实例证明，澄清公允价值对金融的稳定的作用。

田蕊，陈彦勇认为公允价值在债务重组中的应用是必要的，有利于获得更可靠的资产和会计信息，针对运用中出现的“成为会计造假工具”和使用过多的主观判断等问题，提出了完善资本市场和提高会计人员素质的解决策略。唐东升认为公允价值的运用对房地产行业产生重大的影响，主要影响了企业的账面净资产和对利润有较大的波动性，可以通过引进第三方评估机构和充分披露投资房地产的信息，是有效制止企业操纵利润的有效方法。程心悦在讨论“非货币性资产交换”问题时强调：我国之所以避免使用“公允价值”，是由于目前我国在其运用方面存在着两个问题：第一是我国的市场经济虽然有了比较大的发展，但在很多情况下，资产的公允价值依然难以取得，我国的会计准则若要求运用公允价值进行会计核算，可能对会计核算信息的可靠性和准确性产生较大的影响；第二是存在着关联交易影响了价格的公允性的普遍现象，特别是在上市公司与其母公司进行资产交换的时候。

公允价值在我国的应用日趋成熟，应用范围也不断放宽。在中国现今的经济环境下，公允价值准则体系的不完善、各方面监督体系的缺乏以及相关会计人员的素质等等的问题，正在影响着我国会计进步的步伐。我们应该分析问题，找出应用对策，进一步的推进我国会计事业的发展。

二、国外研究现状

国际上公允价值确立并系统发展于20世纪80年代到90年代，国际会计准则委员会（IASC）从 1991年开始，对与金融工具的确认，计量，报告和披露的会计准则采用了公允价值。在这之后，随着大量金融衍生工具的产生而带来了金融风险，这时，唯一能够被正式认可的计量属性只有公允价值。2006年9月年美国财务会计准则委员会发布的FAS157号《公允价值计量》，核心内容就是要求对金融资产采用公允价值这一计量属性，这就正式推出了公允价值计量。国外对公允价值的研究主要侧重于: (1) 历史成本和公允价值的争论; (2) 公允价值的确认、计量、报告; (3) 公允价值的实证研究。

在2008年美国金融危机之后，人们对建立在短期市场均衡理论之上的市场价格公允价值计量提出质疑，并且企图通过修订对活跃市场的定义去完善公允价值的市场价格的计量模式，不过在实现苦苦追求会计信息的可靠性和相关性的同时，却不断的背离了所追求的目标。他们认为应当在坚持公允价值应用前提下，充分兼顾会计稳健性。2009年4月2日，美国财务会计准则委员会决定，放宽按公允价值计价(以市值计价)的会计准则，允许金融机构在证明市场不流动价格不正常的情况下，可以用其它的合理的价格估算方法来估算自己的资产价格。同时，放松了对非暂时性损失减计的要求，金融机构可以自由决定是否将资产归入“持有到期类”，而且除了确实损失需计入损益表外，其他损益可以多年摊销入“其他综合收入”进行减计。

B. 范文提纲格式

（提供二级或者三级提纲）

一、公允价值的概念及其意义

（一）公允价值的概念

（二）公允价值的基本特征

公允价值在国内外的研究现状

国内研究现状

国外研究现状

二、公允价值理念下的会计基本理论

（一）公允价值与会计假设的关系

（二）公允价值与会计理论的关系

（三）公允价值与会计概念的关系

三、公允价值在我国的运用现状

采用公允价值的原因

时代背景

传统计量的局限

影响公允价值应用的因素

市场环境

法律环境

会计人才情况

（三）公允价值在我国运用的必要性

四、公允价值理念下的财务会计方法

（一）公允价值理念下资产类的会计处理方法

（二）公允价值理念下负债类的会计处理方法

五、公允价值在实际应用中存在的问题

（一）市场环境不完善

（二）缺乏有效的监督体系（三）缺乏完善的公允价值理论体系（四）会计人员的素质影响实施

六、改善公允价值在应用中的对应政策

（一）完善市场环境

（二）完善监督体系并健全内部控制制度

（三）加强理论研究和和完善准则体系

（四）提高会计人员的职业素质

C. 参考文献

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