景艺绿化公司内部控制问题研究_开题报告

1、国内研究现状

国内对内部控制的研究主要是近来的十年，各地学者从不同视角都有对内部控制不同层面的阐述。

李若山、覃东等(2002)提出，上市公司之所以一次又一次的发生财务舞弊事件，很重要的一方面原因是上市公司内部控制自身固有存在缺陷，并认为内部控制起作用的关键在于制衡各阶层管理的权力。

研究内部控制环境存在的缺陷往往结合内部控制环境的改善和优化进行。冯芳（2003）认为，上市公司容易出现短期行为，董事会不能发挥应有的监督管理作用，内部审计没有具备应有的有效性。张敏敏（2005）等人认为，我国内部控制环境存在如下缺陷：公司法人治理结构形同虚设，缺乏相互制约的法制环境，内部审计不具备真正意义上的独立性。

程季红（2007）分别从内部控制的内、外环境进行研究，认为内部控制的内部环境在治理结构、组织结构模式、企业的文化和内部监督方面存在着问题，而在外部环境上主要是市场经济体制不够健全、金融市场发育不完善等。从上述学者的相关研究中可以看出，尽管各学者是从不同角度去研究内部控制环境，但得出的结论类似，大部分学者认为内部控制环境存在缺陷主要是在公司治理结构，组织结构和企业的文化，以及管理者的意识淡薄，关键控制人等现象存在。

而盛伟、刘国(2009)提出，要想保证内部控制有效性，需要外线战略着手，从外部建立起强力监管，弥补上市公司固有的公司股权结构特征局限；季娟(2012)从内部审计与行政事业单位的关系角度看，严格执行的内部控制策略十分有必要，有效降低贪污舞弊行为的发生概率；

张淑媛（2015）认为目前大多数企业各部门之间对内部控制审计这一概念还没有建立正确的认识，大多数人都认为内部控制的整个过程只是对企业日常经营管理活动的一种监督和调整过程，而真正的内部控制审计则是指企业需要制定一定的规定或者制度来保证企业资产具有完整性、安全性，保证企业的日常活动能够正常进行，在企业中对内部控制审计会产生重要影响的不仅有会计系统，还包括控制环境和相关的程序。

张颖（2015）认为内控控制对于现代公司管理来说有着非常重要的作用，是公司在经营过程红不可缺少的一种工具，所以对于任何公司来说，内部控制必须要在经营管理过程中进行有效的落实，而且内部控制的目标设定必须要与企业发展的战略目标相一致，这样才能够真正起到内部控制的作用。

赵建风(2017)还提出了通过“行为约束”与“意识诱导”相结合，在行动和意识层面保障内部控制有效性。张薇(2018)从COSO框架和公司治理两方面深入探讨了财务舞弊事件与内部控制之间的深层次联系。

综上所述，我国学者由于对内部控制的研究相对较晚，所以在研究广度和深度上与国外研究成果相比还存在一定的差距，所以在后续的研究中，我国学者可以以我国企业的发展现状为基础，借鉴外国在这方面的研究成果，从而不断完善对企业内部控制的研究。

2、国外研究现状

1972年，布伦特兰提出，林业企业的内部控制必须与可持续发展联系起来，考虑整个行业的生态发展问题。1977年，美国颁布《国外反贿赂实务法案》（The Foreign Corrupt Practices Act）,从法律层面上对上市公司提出要求，必须建立起有效的内部会计控制制度。1992年9月，COSO委员会提出报告《内部控制——整体框架》。该框架指出“内部控制的参与者是企业董事会、管理层和其他人员，控制目标是经营效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性。”2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》。该框架认为“企业风险管理是一个过程，贯穿于整个企业治理之中，实施主体是董事会、管理当局和其他人员，旨在识别各种具有潜在主体影响的不良事项，把风险管控在主体的风险容量之内，合理的保障主体目标的实现。”该框架拓展了内部控制概念范畴，把内部控制与企业风险管理关联起来，增强了内部控制的解释力。

Olive（2015）在对企业内部控制进行研究的过程中，将内部控制过程从横向以及纵向上进行划分，横向上从正式以及非正式两个角度进行划分，而在纵向上则需要从事前、事中以及事后三个方面进行控制。

Joshed（2014）则是从不同的层次对企业的组织结构以及价值观等内部控制环境进行了研究，并给出了相应的优化措施，对加强企业的经营效果起到了很大的作用。

范文提纲

一、引言

二、景艺绿化公司内部控制相关理论

（一）内部控制产生的背景

（二）内部控制相关理论基础

（三）内部控制的重点

（四）内部控制的重要性

三、景艺绿化公司内部控制现状分析

（一）景艺绿化公司简介

（二）公司内部控制的现状

四、景艺绿化公司内部控制存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

（二）企业机构设置不合理，人员的素质较低

（三）内部控制系统的信息化程度较低

（四）缺乏良好的控制环境

五、完善景艺绿化公司内部控制的对策

（一）建立健全公司的内部控制制度

（二）加强内部控制人员的业务素质培训

（三）提高企业内部控制的信息化程度

（四）加强企业内部控制环境建设

参考文献

[1]刑梅.上市公司内部控制及评价研究[D].北京：首都经济贸易大学，2011.

[2]刘晓峰.国有企业BGJT公司内部控制研究[D].大连：大连海事大学，2011.

[3]岑乾林.浅谈民营企业如何完善内部控制制度[J].财经界,2017(03）：32-33

[4]江新庭.中小企业采购过程中的内部控制研究[D].衡阳：南华大学，2010.

[5]白石.粮食流通企业风险管控研究[J].黑龙江粮食，2018(06):30

[6]辛德学.浅谈内控体系建设对公司发展的重要性[J].中国科技信息，2011(12）:144-155

[7]张庆考.EPR环境下的企业内部控制建设[J].中国管理信息化，2014(10):8-9

[8]林春梅.建立健全企业内部控制促进企业健康发展[J].北方经贸，2017(11):107

[9]康华.企业内部控制评价研究[J].财经界，2015(05):143

[10]李芸达.民营企业内部控制现状、问题及完善对策[J].江苏技术师范学院学报，2016(05):14

[11]陈倩.我国企业内部控制现状及对策[J].商业经济，2019(01):56-57