“营改增”税制改革下的中小企业的税收筹划_开题报告

开题报告

A. 文献综述

一、营改增背景下税收筹划的发展过程

随着社会经济的发展，中国在国际上的经济地位日益提高，税收在我国经济活动及发展中占据重要作用。在我国现行的税收体系中，有两个税种，即增值税和营业税，但在实际运行中，并行两个税种有失平衡：①营业税是对营业额全额征收，存在重复征税的现象，较于增值税，企业的税负较重。②并行两种税制制约了部分行业的发展。自2012年1月1日开始上海首先营业税改征增值税试点后，“营改增”的范围就快速推进到全国范围。目前我国各行业已经全面缴纳增值税。

在我国，人们对纳税筹划的概念可能比较模糊，只知“其意不知其深意”往往会将纳税筹划与偷税漏税的概念混为一谈，造成很多企业违法违规的现象时有发生，造成国家税收损失。其实，纳税筹划是指在遵循税收法律法规的情况下，充分利用税法中减免税优惠政策达到税收最小化，实现企业利润最大化。

随着与国际接轨，“营改增”背景下中小企业税收筹划的相关文献大量产生，人们通过对阅读文献越来越深刻意识到税收筹划的重要性。如今我国中小企业占据了较大的比重，中小企业的税收筹划也越来越受到各企业的重视。

二、营改增的背景及税收筹划国内外研究现状

在西方国家，纳税筹划是非常普遍的，很多投资者要创办企业前都会对税收法律法规进行深入了解，国外税收宣传方式也是多种多样，包括资料宣传、电话宣传、媒体宣传、集中培训宣传，学校也设立了税务宣传的课程等等方式。在德国美国这些发达国家，政府针对中小企业专门设立了中小企业管理部门及一系列税收优惠政策，来帮助中小企业融资、出口及自主创新。国外有专门从事税收筹划的产业，企业会聘请专业的税收筹划的人才来研究税务工作。可以说国外整体税收筹划意识已经处于成熟发展阶段。

我国从2012年营改增试点到2016年5月全面实行营改增之后，极大的解决了税收工作存在的漏洞，建立了更有利的税收环境。但中小企业还普遍存在以下问题：①税收筹划概念偏差。由于对税收筹划的概念模糊不清，财会人员水平参差不齐，管理层不够重视，与税务机关缺乏沟通等原因，导致中小企业纳税筹划能力整体不高，偷税漏税骗税等违法现象时有发生；②税收筹划理解不够深入。由于企业存在税收筹划人员思想过于局限、对于纳税筹划的理解不够深入，对纳税筹划的模式缺乏创新，纳税筹划人员对各部门的沟通不到位，对政策变化理解不够及时等现象，导致企业无法及时享受税收优惠政策，造成企业税负加重，影响企业可持续发展。③中小企业内部管理制度不全。中小企业形式多种多样，很多中小企业的主要模式家族式，一些管理层和基层员工存在亲属关系，企业按照人情和惯性来运作，导致工作效率和质量不过关，无法严格落实企业的规章制度，严重影响企业税收筹划工作的开展。

三、研究成果

随着中国经济与国际接轨后，关于“营改增”后的税收筹划文献大量产生，使得我国中小企业在理论方面知识不断加强，也更清楚了解到税收筹划既能实现企业利润最大化，又能使企业认识到自身经营管理中的不足，税收筹划与财务管理工作环环相扣，企业实行纳税筹划的同时既会产生收益也会产生风险，中小企业只有合理合法的进行税收筹划，改善内部管理制度，提高员工工作能力，才能使得企业长期稳定的发展下去。

   

                    

范文提纲

引言：本文通过研究营改增税制改革下的中小企业税收筹划发展现状，发现问题并提出一些解决问题的对策。

“营改增”税制改革下的中小企业的税收筹划现状

税收筹划概念混淆

（二）未意识到税收筹划的重要性

（三）企业内部财务人员综合水平不高

二、“营改增”对企业税收筹划的影响

（一）对于税率及税基的影响

（二）对于会计处理上的影响

三、“营改增”税制改革下中小企业应对策略

选择适当的纳税人身份

选择合适的供应商

提高财务人员综合水平

合理运用税收优惠政策

四、结语

C. 参考文献

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