对杭州瑞森包装有限公司内部控制的研究_开题报告

（一）国内研究现状

国内的内部控制研究起步相对较晚，随着国门开放以及中国经济的不断发展，中国学者与企业也越来越意识到内部控制理论对于提升企业的管理水平的重要价值。

（1）内部控制影响因素研究。陈汉文等研究指出企业管理者在内部控制中处于重要的地位，能够推动内部控制和实施。王运鹏认为在信息化快速发展的时代，引进 ERP 系统对于公司施行内部控制非常重要，企业应结合具体情形改善实行 ERP 的环境，更好的实现企业内部控制的信息化。赵选民，舒琪从对多家公司的调研中发现，高层管理者拥有股份的数量直接影响着内部控制运行是否有效，并由此提出企业应发挥薪酬激励和股权激励对高层管理者的作用。樊行健、肖光红深入的探究有关内部控制的内容，指出文化环境和社会环境作用于内部控制。应立足我国国情，建设中国特色的内部控制体系。赵晓玲、李夏妮选取了深市 67 家上市公司的数据，研究了公司治理与内部控制的关系，发现所有者、管理者等因素影响内部控制实施。李端生、周虹首先研究了高层管理团队在同一个框架体系下垂直差异的背景特征，论证其对内部控制质量的影响。�崳� 

（2）内部控制与公司治理。董月超指出，企业对危机的了解和化解的期望是内部控制的动力，合理的内部控制活动是完成企业风险控制的基础。杨雄胜指出，内部控制是一种管理制度，是使用特别技术措施的形式和方法，来维护与强化自我。顾瑞鹏指出企业内部控制与风险管理应添加战略管理这一方面，完善的内部控制能够确保企业战略的实行。李维安、戴文涛经过研究发现，原则性和抽象化的内部控制基本规范，不能够指引企业对内部控制的开展情况进行深刻的评估，因为企业的内部审计趋于形式。因此，只有通过施行独立具体的综合评估才能够改善企业内部控制质量。唐静灿认为提升企业的经营管理水准及危机处理水平需要通过强化企业内部控制的方式来达成目的。 

（3）内部控制信息披露研究。郑晶晶结合信息披露的动力、国内披露的现状和相关法规给出了解决当前困境的观点。刘婉立，罗翠指出当前国内企业的内部控制状况尽管逐渐改善，但总体水平依然不佳，有必要继续改进。对企业的内部控制质量开展评估，要全面结合企业内部控制过程中的相关信息，才可以对其内部控制的真正水平做出确切的评估。张子文，李竹梅研究认为优秀的内部控制和正确的管理措施，有利于信息披露水平的提高。杨婧，郑石桥认为由于如今国内公司的管理体制不完善、制度不健全，需要将信息披露要求细分到能够提高信息披露质量的水平。

（4）内部控制应用研究。缪艳娟，杨雄胜，王则斌研究认为，内部控制在实践中施加的影响与理想之间有很大的差距，公司要强化内部控制规范体系在公司的应用。李荣芳指出风险评估与内部控制的方向是相同的，所以要增强对风险评估体制建设的关注，意识到自身的不足，全面分析所处环境中的风险，收集需要的关键信息，改善公司风险评估体系。马秀芹指出在会计信息化技术不断改善并为企业带来效益的同时，技术对内部控制实施也带来了些许危机，扩大了内部控制控制范围、提高了防范舞弊的难度等。面对这一系列问题，要注重职业道德教育、完善会计管理制度、加强内部审计。

国内的一系列针对内部控制的文献研究，无论是理论研究，还是具体实践分析，都表明内部控制对于企业平稳发展的重要影响，也为 HC 公司内部控制体系研究提供了丰富的参考资料。

（二）国外研究现状

内部控制起源于西方的现代企业制度，国外学者的研究更早也更为成熟。2004 年，COSO委员会发布了《企业风险管理—整合框架》。研究报告指出：内部控制与企业风险管理密不可分，企业风险管理框架包括内部控制，从而建立一个更强大的概念和管理工具。在这份报告中，COSO 委员会将企业风险管理划分为相互关联的八个因素：内部环境、目标设定、问题识别、风险评估、风险应对，控制活动，信息沟通，监控，并强调这些元素来自于管理业务的运行方式，并与管理过程集成在一起。在报告中 COSO 特别强调人为因素，指出：一切公司的核心是人—他们的个人品质，包括诚信、道德价值观和能力是内部环境中最重要的因素。

（1）内部控制影响因素研究 Tommie Singleto 指出企业内部控制制度的创建与健全取决于合理的内部控制环境[1]。RR Moeller 认为内部环境是内部控制重要的组成部分，企业环境中管理人员的内部管理、企业内部消息即时传递都对企业内部控制有着重要影响。Nebbel  Motubatse,  Karin  Barac,  Elza Odendaal 研究认为，企业应该将内部审计作为企业管理的重要内容，加强管理人员的监管意识和力度，以帮助内审人员更好地实现其职能[3]。Malik  和  Makhdoom 认为独立董事制度能够使董事会决议的透明度更高，公司治理与企业业绩之间有紧密的关联。

（2）内部控制活动研究。Morehead 认为公司实施内部控制的目的包括四部分，保障公司活动合法合规、促进公司经营效率提升、保护公司财产安全、保证财务报告信息披露真实有效。Florin  B,  Caren  B 分析指出:一个良好的内部控制体系要具备会计要素，战略发展目标，业绩评估和监督约束。L Jaehong, C Eunjung, C Hyunjung 研究提出：不健全的公司治理和不完善的控制环境会导致内部控制羸弱。Phillip T. Lamoreaux 认为，在美国，PCAOB 的检査访问与企业的内部控制审计质量存在正的相关性。 

（3）内部控制信息披露研究。Elder 等研究认为，上市公司只有充分的披露内部控制中的弊端信息，才能更好的维护投资者的权益。Costellog 等研究内部控制报告中披露的会计信息，探讨内部控制与会计信息质量的关连性，发现企业内部控制在改进会计消息质量方面可以起到一定作用。

（4）内部控制实践应用研究。Bargeron LL, Lehn KM 从对超过一百家的公司进行研究后发现，首席执行官对企业管理的认同和支持，独立董事的独立地位等要素对公司内部控制实施起着首决定性的作用。Santanu  Hossain,  Mahmud  Marks,Barry 也认为董事会是否有独立地位和公司内部控制实施是否存在弊端有不可分割的关联。

（三）研究述评

综上所述，国内外有关内部控制的研究，由理论自身的内在性质决定，且国内外研究的侧重点有所不同。国外研究经历了较长的时间，研究成果较多，研究范围广，研究视角新。主要从内部控制活动影响因素、内部控制活动与公司治理、内部控制信息披露、以及内部控制应用等方面进行深入有益的研究，特别是关于强制性信息披露的研究给国内研究提供很好的参考。 

我国内部控制的研究虽然起步相对较晚，文章相对分散，但从专家学者的研究和相关法规的出台，可以看出内部控制理论已经趋向成熟和完善，并逐渐形成了一整套理论体系。国家 2014 年企业内部控制新规以及配套指引的颁布，使得内部控制研究有了新的视角和政策依据。内部控制的重要性也得到理论界和相关政府部门的一致认可。为各级企业和组织建立和完善内部控制制度创造了良好的社会环境，极大地促进了内部管理的完善和企业及其他组织的完善，提高管理的效率和有效性。另一方面，内部控制实践的发展为内部控制理论的研究提供了实验平台，为专家学者提供了实例和资料进行分析，进而推动了内部控制理论的进一步完善和发展。

二、范文提纲

提纲如下所示：

一、绪论

（一）研究背景及意义

（二）国内外文献综述

（三）研究方法

二、相关概念概述

（一）内部控制的概念

（二）内部控制要素

（三）企业内部控制原则

三、瑞森公司内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不完善

（二）没有建立风险评估机制

（三）控制活动设计不完善，执行不力

（四）信息化程度低，内部沟通不理想

（五）内部监督机制缺失

四、完善瑞森公司内部控制的对策

（一）优化企业内部环境

（二）加强风险评估建设和实施

（三）完善控制活动设计

（四）健全企业信息系统，提高组织沟通效果

（五）建立内部监督机制

五、结论

三、参考文献

[1]杨雄胜.内部控制理论而临的困境及其出路[J].会计研究.2016(21)

[2]杨有红,胡燕.试论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究.2017(03)

[3]李连华.公司治理结构与内部控制的链接与互动[J].会计研究.2016(06)

[4]陈志斌.信息化生态环境下企业内部控制框架研究[J].会计研究.2017(09)

[5]王洪玲,王宇.企业如何加强内部控制[J].会计师.2018(06)

[6]曾仕兵.加强企业内部控制的思考[J].现代商贸工业.2016(01)

[7]徐晓红.浅谈现代企业管理中内部控制制度的建设[J].黑龙江科技信息,2017(10)：89-90.

[8]陈秀菊.浅淡企业内部控制措施[J].中国高新技术企业,2018(02)：72-73.

[9]Tommie W. Singleton. Fraud Auditing and forensic Accounting [M]. John Wiley and Sons, 2010.

[10]RR Moeller, 4. COSO Internal Control Components: Control Environment [J]. John Wiley & Sons , 2013(06):57-63.

[11]Doyleetal. Determinants of weaknesses in internal control over Financial Reporting. Journal of Accounting and economics. 2007(44)

[12] 樊行健，肖光红．关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014，（02）：4-11+94.

[13]Santanu Hossain, Mahud Marks,Barry R. Corporate Ownership Characteristics and timeliness of remediation of internal control weakness [J] Managerial Auditing, 2016, 5:46-77