当前会计职业道德存在的问题和对策研究_开题报告

（一）课题的研究背景和意义

改革开放以来，我国的经济取得了前所未有的发展，实现了一个又一个的经济奇迹。随着社会主义市场经济的发展，市场主体变得多种多样，相互间的经济关系也越来越复杂，使会计工作处于前所未有的复杂环境中，对会计的发展产生了深远的影响。在这个过程中不断暴露的会计舞弊和审计失败的案例，也使我们意识到我国会计职业道德的缺失问题已经不容忽视。会计职业道德的缺失不但使会计的公信力受到质疑，也影响了市场经济的健康有序发展。

会计职业道德是对会计法律法规的重要补充，是规范会计行为的基础，是实现会计目标的重要保障，是会计人员提高自身素质的内要要求。在目前阶段深入探究会计职业道德存在的问题和原因，并对应地提出相应的解决对策，重塑会计职业形象，有十分重要的现实意义。

（二）课题的国内外研究进展

1.国内研究现状

（1）会计职业道德存在的问题及原因研究

王合喜、董红星在《会计职业道德问题研究》中认为，现阶段，会计界应把经济人假设作为会计职业道德问题的研究起点。研究时，首先要把研究对象看做自利的经济人，依照“手术刀式”的经济学逻辑，把问题的表象一层层剥开，直至问题的本质。只有这样，才有利于为解释会计人员种种违背职业道德的行为提供一个恰当的基点，有利于挖掘出行为背后的内在动因。

翟政莲在《新时期我国会计人员职业道德研究》中进行了会计职业道德现状分析，作者认为，在肯定我国会计人员职业道德现状主流的同时，也应该看到：一些会计信息严重失真，假账盛行，一些会计人员的荣辱观发生扭曲。主要表现在：诚信缺失，荣辱观错位；知行脱节，缺乏敬业精神；道德失范，犯罪率上升。并从内部层面、社会层面、学校层面三个方面剖析了会计职业道德缺失的成因。

高露露在《会计职业道德问题研究》中认为，会计职业道德缺失的现状主要表现在以下两方面，一是单位及其会计人员为了部门利益或个人私利，提供虚假会计信息、挪用贪污公款，二是社会会计监督机构及其人员为了盈利，与被审单位串通作弊提供虚假审计报告，逃避监管。

花永红在《对会计职业道德缺失问题的探讨》中提到，我国会计职业道德缺失面临的问题有：会计人员职业道德观念日益淡薄；会计人员职业法制意识薄弱、会计胜任能力较差；缺乏敬业精神和钻研精神；会计职业道德教育体制不够健全。主要原因是：会计人员职业道德素质偏低，自我约束力较差；会计人员被迫屈从于领导的压力，缺乏独立性；会计环境存在缺陷，经济体制不完善；会计监督体制不够健全，对会计行业监管不力。

（2）规范会计职业道德的对策研究

李艳梅在《我国企业会计职业道德存在的问题及对策研究》中提到要深化会计教育的改革。对现代化的会计教育课程，不但要以经济与管理的专业化为主要教学目标，也要把会计的职业道德素养作为会计人才培养的一个重点，这样才能防患于未然。曾盛在《新世纪我国会计人员后续教育问题研究》中认为要想提高会计人员的职业道德，必须加强对会计继续教育行业的监督和管理，同时还要对违反规定的培训机构进行严厉惩处，必要的情况下要取消该类机构的培训资格。

康绍大、陈金香在《关于我国会计职业道德问题研究》中认为要建立会计职业道德检测评价系统。首先，应建立会计职业道德跟踪监测系统，判断会计职业道德意识所处的阶段，及时发现会计职业道德状况的新动向。其次，在建立健全会计职业道德评价系统时，建议在注册会计师协会、会计学会等组织成立道德委员会。进行会计职业道德评价，就要对会计人员“责业、廉业、精业、勤业、敬业、爱业”等方面制定一套可操作性的评价标准，选择恰当的评价方法。对道德评价结果应使用奖惩、道德示范、媒介褒贬等方式，使会计人员的职业道德状况始终至于各单位和社会公众的督导之下。秦淑华在《会计职业道德问题研究》中提出通过按照敬业爱岗、主动服务、熟悉法规等标准对会计人员的标准进行评价，通过会计人员的自我评价、会计部门的内部评价以及外部评价三种方式来进行。

王合喜、董红星在《会计职业道德问题研究》中认为，从目前的情况来看，我国会计人员的职业道德水平仍徘徊于他律的初级阶段。现有的法律、规则不能得到应有的尊重，加强内在约束性更是一句空话，要使职业道德从他律阶段进步到自律阶段，目前要做的，就是解决各种规则的合理性及权威性不足的问题。具体来说就是制定一系列科学、合理、高水平的法律制度，并在实践中切实执行。

史可在《新形势下会计职业道德问题研究》中提出要健全会计监督管理体制。首先是不断强化财政、税收、工商等机关对会计工作的监管力度，定期或不定期开展会计工作清查行动，对于违反会计相关规定的人员加大惩处力度，切实提高其违规违法成本。其次，建立企业内部会计监管机构，使其直属董事会，增强会计监督的针对性、独立性、时效性。推行会计委派轮换制度，在会计机构内部形成换岗交接清查的内部检查和牵制机制。

2.国外研究现状

美国的博洛尼亚（Bologna）在其范文中对会计职业道德的问题提出了四因素理论，即贪婪、机会、需要和暴露。在这四个因素中，需要和贪婪与个体的行为有关，而暴露和机会与组织的相关体系有关。

美国的阿尔布雷克特（Aibrecht）提出了会计人员舞弊“三因素论”。他认为会计人员舞弊的产生是由压力、机会和借口共同作用的结果。他认为压力包括经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力、其他压力四种类型；机会有六种：包括缺乏内部控制、无法判断工作质量、缺乏惩罚措施、信息不对称、能力不足、审计制度不健全等；常用的借口有：法律条文含糊不清、被人曲解利用、别人都这么做我不做就是一笔损失、我是被迫无可奈何、我得出发点是为了一个很好的愿望等。因此他提出防范和治理会计舞弊应从压力、机会和借口三方面同时着手，不仅要通过制度建设消除会计舞弊的机会，还要设法消除会计舞弊的压力和借口。

美国的卢斯卡（Luz Cabrera-Frias，B.S.）在自己的范文中提到，除了公共领域，会计行业作为一个整体一度被认为是最高标准的专业服务的领域。并且会计人员自身的修养是极其重要的，他们应当保持职业道德，独立，客观和专业怀疑态度，对于会计行业的规则和规范的理解，很大程度上与个人理解有很大的关系。

(三)课题研究存在的问题及拟解决方案

会计职业道德是一个涉及面很广的复杂问题，造成我国职业道德缺失的原因纷繁复杂，本文通过因子分析法，梳理了造成我国会计职业道德失范的行为心理因素、法律和监管因素、从业环境因素、教育培训因素等影响因素，从而相对应提出规范会计职业道德的对策。在行为心理因素方面，还引入了心理学、经济学、管理学等方面的理论，把问题的表象一层层剥开，直至问题的本质。阐述会计职业道德领域面临的问题时，常常是比较理论化，本文将通过实例分析，让问题有更直观的展现和凸显。总的来说，本文的整体结构是按照发现问题、分析问题和解决问题的内在逻辑进行的。

二、范文提纲

引言：谈及会计职业道德对会计工作乃至经济发展的重要性

一、会计职业道德的内涵

二、当前会计职业道德领域面临的问题

（一）会计人员职业道德观念淡薄

（二）会计造假问题频繁发生

三、会计职业道德缺失的原因

（一）关于道德选择的理论分析

（二）法律体系不规范，监管机制不健全

（三）从业环境的不良影响

（四）会计职业道德教育体系不完善

四、加强会计职业道德建设的对策

（一）自律方面

（二）他律方面

五、结语

三、参考文献

[1]王合喜,董红星.会计职业道德问题研究[J].财会月刊,2004(02A):20-21

[2]翟政莲.新时期我国会计人员职业道德问题研究[D].山西财经大学,2010

[3]高露露.会计职业道德问题研究[D].山西财经大学,2012

[4]花永红.对会计职业道德缺失问题的探讨[J].林区教学,2011(11):107-108

[5]李艳梅.我国企业会计职业道德存在的问题及对策研究[J].知识经济,2013(18):124-124

[6]曾盛.新世纪我国会计人员后续教育问题研究[D].东北财经大学,2005

[7]康绍大,陈金香.关于我国会计职业道德问题研究[J].中国城市经济,2011(2):5-5

[8]秦淑华.会计职业道德问题研究[J].会计师,2011(2):14-16

[9]史可.新形势下会计职业道德问题研究[J].商场现代化,2014(19):236-238

[10]石璐.会计人员职业道德及诚信问题研究[D].长安大学,2015

[11]Bologna G.Jack,Lindquist Robert J and Wells JosephT.1993. The Accountants Handbook of Fraud and Commercial Crime [M].John Wiley & Sons Inc.1993.P20-31

[12] Albrecht W.S,Wernz G.W & Williams T.L.Fraud:Bring the linght to the dark side of Business [J].New York Irwin Inc.1995, 15-52

[13]Luz Cabrera-Frias,B.S.,The Ethics of Professional Skepticism in Public Accounting:How the Auditor-Client Relationship Impacts Objectivity [D]. Washington,D.C.:Georgetown University,2012