房地产企业“营改增”新政执行中的风险及应对_开题报告

一、文献综述

营改增作为学化财税体制改革的重头戏和供给侧改革结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开营改增试点，有利于拉动经济，特别是在当前许多行业、企业出现经营困难的情况下，有利于给企业增加活力，给经济增加动力。故将其称为用政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”。

一是更有利于促进经济的转型升级。这些全面推开营改增的政策取向，突出了推动服务业特别是研发等服务业发展，可以有力地促进产业分工优化，拉长产业链，带动制造业升级。也可以说，营改增既是创新驱动的“信号源”，也是经济转型升级的强大“助推器”。二是营改增通过统一税制，贯穿服务业内部和第二、第三产业之间抵扣链条，从制度上消除重复征税，使税收的中性作用得以充分发挥。这有利于营造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制有长远的意义。三是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型税值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。四是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实的基础。

2016年3月5日，国务院总理李克强在第十二届全国人民代表大会第四次会议上作《政府工作报告》，提出：今年将全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业一次性纳入试点范围，将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围。即自2016年5月1日起，现行营业税全部改征增值税。

国家税务总局、财政部就房地产开发企业“营改增”的政策执行先后下发了多份文件。2016年3月23日财政部与国家税务总局联合下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号），属于全行业推进“营改增”改革的纲领性文件。2016年3月31日国家税务总局下发的《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号），是最为重要的专项行业政策文件，之后也陆续出台补丁式文件予以修正与明确，使得税企双方在处理相应问题上有了比较清晰的政策依据。

王军在《全面推开营改增业务操作指引》中序言，本轮营改增将覆盖建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，关系国计民生。与以往的营改增试点相比，时间更紧迫，情况更复杂，任务更艰巨，各方期待更高。因此广大纳税人务必加强对营改增业务的学习，加深对增值税制度的理解，充分利用增值税抵扣机制，加大投资力度，调整经营策略，完善财务管理，在最大限度享受改革红利的同时，为长期更好发展打下坚实的基础。

二、范文提纲

引言：房地产营改增的概述

房地产企业营改增新政执行风险

营改增后发票的管理与风险

1增值税抵扣凭证管理风险

税前扣除凭证的审核把控

发票开具要求管理风险

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营改增后土增税的管理与风险

营改增后土增税预征的计税依据

营改增后不得抵扣的进项税应划分情况记入相关扣除项目

营改增后清算时城建税教育费附加的扣除

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房地产企业营改增后签订经济合同的管理与风险

签订合同同时明细涉税条款及相应法律责任

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房地产企业营改增新政执行应对

强化内部财务人员培训

强化票据管理

部门工作沟通衔接

结语

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三、考文献

著作：

主要责任者：国家税务总局全面推开营改增督促落实领导小组办公室.文献题名[全面推开营改增业务操作指引].出版者：中国税务出版社，出版年：2016年5月

主要责任者：蔡少优.文献题名[土地增值税清算实务操作指南].出版者：中国税务出版社，出版年：2013年6月

主要责任者：蔡少优.文献题名[房地产企业所得税稽查实务与案例].出版者：中国市场出版社，出版年：2016年2月，第2版

主要责任者：蔡昌.文献题名[房地产企业全程会计核算与税务处理].出版者：中国市场出版社，出版年：2017年10月，第3版

主要责任者：林佳良.文献题名[土地增值税清算指南].出版者：中国市场出版社，出版年：2017年1月，第4版

主要责任者：翟继光、张晓冬.文献题名[营业税改增值税后所得税解读与案例分析].出版者：立信会计出版社，出版年：2018年1月，第1版

主要责任者：许明.文献题名[营改增后房地产涉税实务深度解析].出版者：立信会计出版社，出版年：2017年1月，第1版

主要责任者：蔡昌.文献题名[建筑.房地产业营改增新政与税务筹划].出版者：中国财政经济出版社，出版年：2016年9月，第1版

主要责任者：李建军.文献题名[房地产开发企业营改增操作实务].出版者：立信会计出版社，出版年：2016年7月，第1版

主要责任者：陈志军.文献题名[最新版增值税会计处理指南-营改增后增值税及其他税种处理].出版者：中国税务出版社，出版年：2017年4月，第1版