浅议增值税改革及纳税筹划_开题报告

（一）本范文题目的研究现状

1、国内研究现状

近年来，我国学者们针对我国的税收制度及税制改革存在的问题进行了诸多研究，对此也提出了诸多建设性的意见与措施，为研究“营改增”的改革成果与现实意义提供了更丰富的理论与实际基础。 

从研究成果与对策角度来看，学者们各抒己见，但基本的核心观点都是围绕“营改增”的必要性与必然性展开。邓文勇（2006）认为营业税的税收负担是阶梯式增长，易造成重复征税，随着我国的经济实力逐年提高，流转税制改革时机已出现；李晶（2009）认为现行课税有待进一步完善，应取消行业限制，将除国家限制发展的特殊行业外的其他行业纳入到增值税转型范围内；邢丽（2012）认为，“营改增”是渐进性的改革，影响企业的税收负担变化关键在于税率的选择。郭祥（2012）指出，通过数据分析可知，营改增对房地产行业的影响在于税率的设计；李曼（2012）认为，增值税中性原则的确立，应建立在实行统一税率的基础上，并应进一步实施增值税扩围改革。万志（2013）认为，在房地产行业实施增值税应考虑“公平优先，兼顾效率的原则”，公平性与效率性并不矛盾，可以协调统一；刘佳(2013)则认为房地产征收营业税破坏增值税抵扣链条，不利于房地产市场的健康发展。建议房地产的销售应该与不动产登记制度相匹配，综合考虑土增税、契税等其他税种的协调，可借鉴土增税超额累计制度，针对不同性质的住房纳税人施行差额征税，体现量能征税原则；胡绍雨（2015）认为，随着我国改革的逐步开放，商品和服务的界限越来越模糊，增值税与营业税并存的矛盾日益突出，增值税制度改革具有重大意义。 

从研究方法角度来看，主要通过直接测算与一般均衡模型两种方法，直接测算法是基于营业税与增值税的征税原理，测算营业税改征增值税前后的税费支出，并进行对比和分析的方法。研究结果主要集中在税率的选择对企业税负的影响上：孙钢（2011）指出，企业选择 11%的税率会使税负降低一半以上，最为合理。姜明耀（2011）指出，运用投入产出表在对“营改增”后各行业的税负进行模拟测算后，工业税收下降，而当行业税率大于 10%时，服务业的税负明显上升。潘文轩（2012）指出，测算分析结果显示多数行业的税负会有所下降，房地产行业税负下降约为 0.83%。宗式华（2013）指出，在不同税率选择的假设条件下，提出了对房地产行业进行细分的建议，细分行业后选择对应的不同税率，对企业的税负降低更具有针对性与指导意义。胡建军（2013）则提出由原来的营业税改征增值税后，税率由原来的 5%变为 17%或者 11%的假设，通过模拟计算，得出了房地产行业税负不降反增，由原来的的约占企业成本的20%上升到35%，对整个房地产行业来说，税负整体增加 2.85%。另一方面从均衡模型（CGE）来看，相较于直接计算方法而言，更加的精确与合理，蒋云赟（2012）指出，CGE 模型证实了增值税在 10%、13%和 17%的三种情况下，对应的营业税税率分别为 7.04%、9.15%、11.97%，均高于名义税率。田志伟（2013）则认为在“营改增”扩大范围后，原征收增值税的行业税负将有所下降，但部分新纳入到征收范围内的新行业会出现税负上升的情况。在实现“全行业”抵扣后，房地产的税负将会较原来的水平下降 2.75%。

2、国外研究现状

相较于国内，国外则更早的着眼于增值税的研究。增值税概念由德国学者C.F.Siemens 率先提出，而世界上第一个征收增值税的国家则是法国。Mattos E and Politi R 认为增值税不是绝对完美的，但是相对完美的选择，他不能解决一个国家的所有财政难题，但当消费税占国家财政收入比重较大时，增值税是最佳选择。Keen Michael 用 25 年时间，采用 143 个使用增值税的国家为样本，研究增值税对国家财政收入的影响。 纵观国内外学者的研究，都证明增值税对于经济发展的重要促进作用，要更好的发挥增值税的作用就依托于抵扣链条的完整性，因此，研究“营改增”对企业的税负影响，并提出相应的基于税务筹划的应对措施就显得尤为重要。

（二）本范文题目的研究存在问题

本文研究的问题是对企业税收筹划的概念、理论、方法等方面对国内外的研宄成果进行了综述;并梳理了税收筹划的相关理论,分析研究了“营改增”后增值税税收筹划技术方法。并重点对纳税现状、税收筹划的可行性与必要性进行分析,指出了企业税收筹划存在的问题及应对方法。

（三）本范文题目研究的参考依据等

营业税改征增值税（简称“营改增”）是我国财税制度改革的一项关键举措，目的在于解决营业税税制存在的重复征税问题，以降低企业税收负担,切实发挥税收调节经济的作用。根据国务院要求，“营改增”工作需加紧实施，于国家“十二五”工作计划期间完成改革。2012 年伊始，国家最初定于上海市交通运输业和部分现代服务业两个行业开展“营改增”试点，经过几年的实践，试点不断扩大，2016 年 3 月 5 日李克强总理宣布自 5 月 1 日起，全面实行“营改增”，包括建筑业、房地产业、金融业、生活服务业在内的所有行业实行增值税税收管理。至此，延续了几十年的营业税退出历史舞台，继而施行征收方式更加科学合理的增值税税收制度，这也是我国税收发展进程中的重大飞跃。

税收筹划就是企业在税收法律法规范围内合理安排生产经营,以减少企业应缴税款,降低企业税负。纵观国内税收发展的历史及中国目前的税收环境,国内对企业税收筹划的理论研宄还处于初级阶段,�嵄疚慕岷系鼻肮�内税收制度改革,针对小微企业的发展现状,全面收集企业税收筹划有关理论,梳理相关的税收政策,分析企业税收筹划的可行性和必要性,为企业在当前的税制环境下进行税收筹划提供一定的理论支撑。

范文提纲

前言

基础理论

税收筹划含义

营改增

税制改革后税收筹划分析

当前我国企业税负现状

营改增后税收筹划的方法

具体问题应对

案例分析与实践

案例介绍

企业税收筹划目标

基本思路方法

总结与展望

三、参考文献

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