浅论小型微利企业新政策下的税收筹划_开题报告

（一）国内研究现状

1、国内最新的小型微利税收政策

小型微利企业是我国经济发展的基础，对扩大就业、国家税收、经济发展都具有十分重要的意义。但是，从纳税能力分析，小型微利企业的纳税能力比较弱，若让其与经营规模大、盈利水平高的企业适用同样的税收政策，会加重其税收负担，不利于小型微利企业的成长。为了扶植小型微利企业的发展，2019 年1 月17 日，国家税务总局与财政部联合发布了《关于实施小型微利企业普惠性税收减免政策的通知》（财税［2019］13 号），2019 年1 月19 日，国家税务总局又发布了《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019 年第4 号）。纳税人可以充分利用上述税收政策进行筹划，以避免多缴纳企业所得税和增值税。

2、国内小型微利企业生存背景下运用政策进行税收筹划的意义

据统计，我国小型微利企业占所有企业总数的比例超过90%,为我国提供了大约80%的工作岗位，实现的产值占比超过50%。 虽然小型微利企业为国民经济的发展和居民就业作出了巨大贡献，但税负重和融资难等问题一直困扰着我国小型微利企业的发展，在减轻税负方面，国家已陆续出台许多税收优惠政策，在一定程度上减轻了小型微利企业的税收负担。因此，及时掌握并运用税收优惠政策，对小型微利企业来说具有非常重要的意义。

国外研究现状

1、美国实行以所得税为主体的税制，对商品的流转基本不征税，消除了重复征税的弊端。突出对小企业低税负、激励研究开发的政策导向，加快资金流向小企业。科技创新型中小企业资本收益税率减半；新购进的设备使用年限如超过5 年，购入价格的10%可抵扣当年的应纳税额；允许小型企业实行加速折旧；本年度研究开发费用如超过前3 年的平均发生额，超过部分的25%免予征税；从事基础研究的小型企业，研发费用的65%免予计税，同时企业的研发费用增长额可以冲减当年税额。

2、英国鼓励投资者开办小企业， 引导小企业加大研发投入。投资者创办小企业的投资额60%可以免税；年营业额少于2500万英镑的小企业，每年研发投资超过5万英镑时，可享受减免税150%的优惠待遇，尚未盈利的小企业投资研发，可预先申报税收减免，获得研发投资24%的资金返还。

3、法国把小企业的利润税从33.3%降到19% ;对企业的注册税也相应调降，新建中小企业可免3年的所得税，并在社会福利税收上对增招雇 员的企业给予减免优惠，同时按中小企业提供就业机会的多少，给予财政 补贴。为促进失业人员创业，法国政 府规定创办工商企业可以享受2年免征 所得税，以后3年对企业赢利分别减少75%- 50%和25%的所得税优惠。对实行新技术的企业给予50%的税收减 免；小型企业以专利、发明等无形资产进行投资获得的利润增值部分，可以延迟5年缴纳税款。

4、日本通过低税负和多种税收优惠手段，体现鼓励小微企业技术创新、节约能源的原则。对试验研究费 用超过销售收入3%的小微企业及创业时间未满5年的小微企业，减收3%的法人税；小微企业新技术投资享受购置价7%的法人税额特别扣除；对于节约能源或利用新能源的小微企业，在设备折旧等方面给予较大的税收优惠，如购买或租借的设备，在使用的第一个纳税年度可以作30%的非正常折旧。

（三）阅读国外发达国家激励小微企业发展的税收政策文献引发的思考

1、税收激励针对性很重要。小微企业经营灵活，创新意识强，但因为它在人才、资金和技术等方面有着自身难以逾越的障碍，其发展就会受到一定限制。因此各国普遍采取了有针对性的税收激励政策，并能够根据实际情况及时补充和调整，既体现了国家宏观调控的基本导向，又具有鲜明的时代特征。

2、激励政策还需要系统化。以上各国激励小微企业发展的税收政策涉及所得税、流转税、个人多得税等多个税种，并且各税种能够相互配合与强化，发挥出合力，建立了较系统的税收激励政策体系。

3、激励方式可以并且应当多样。各国政府普遍制定实施了多种多样的税收激励方式，例如减免税、加速折旧、费用扣除、投资减免等，并且各种方式优惠力度明显，规定详细具体，可操作性强。

范文提纲

引言

我国小型微利企业税收优惠政策的发展和意义

（一）小型微利企业税收优惠政策的发展

（二）小型微利企业税收优惠政策对广大中小企业发展的重要意义

小型微利企业新政策下的税收筹划的方法及必要性

（一）税收筹划的方法

（二）通过举例计算筹划前后某企业的税收成本差异论证筹划的作用和必要性

四、享受小型微利企业税收优惠政策的注意事项

（一）加强基础工作

（二）强化风险管理

五、总结

参考文献

致谢

三、参考文献

 王元日,吴中慧. 持续释放税收政策红利,助推企业高质量发展［J］. 智库时代,2018（35）.

   李娅. 我国促进小微企业发展的税收优惠政策研究［J］. 经济论坛,2018（2）.

 郑轶.解析小型微利企业所得税优惠政策[].华人时刊旬 刊，20143）

 刘锡光，刘厚兵.小型微利企业所得税新优惠政策解析[J].税收 征纳,2014（5）:47—49.

财政部、国家税务总局 . 关于实施小型微利企业普惠性税收减免政策的通知［S］. 财税［2019］13 号 .

国家税务总局 . 关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告［S］. 国家税务总局公告 2019 年第 4 号

王晓勇.小型微利企业所得税税收策划的涉税风险 中国税务 2019年第6期

亓莹.促进小微企业发展税收政策的国际借鉴研究,2017.7.005

叶美萍陈玉琢.小型微利企业普惠性所得税减免新政解析 中国税务 2019年第3期

[10]乔信哲.小微企业税收负担的主要影响因素分析[D]. 浙江财经大学,2017.