研究会计信息质量对会计工作的影响-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

会计信息是一种经济信息，它是财务部门经过整理计算后用来表明企业一定时期内的资本运动情况和经营成果，且会对会计核算和经营管理活动产生影响的会计数据。会计信息质量对企业、投资人、政府、证券等有关各方能否作出的投资决策起着确定性的作用。可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求。但近年来，会计信息的质量不断下降，会计信息的不对称、会计信息报告的失真、会计信息的不完全透明化以及数据的过度单一与时效性不足都对我们的企业、投资人、政府产生了巨大的影响。而导致的一系列问题也让我们的会计工作难以展开。

阅读了几位专家学者撰写的文章后，我们不难发现外在缘由和内在原因都在影响着会计信息的质量，而会计信息的质量直接会影响到我们的会计工作。会计信息质量失真将会直接影响到企业管理时效性的发挥。

会计信息质量失真的原因主要有以下几点：

1、会计制度、会计准则、会计技术本身的局限性是导致会计信息不能充分、真实的反映企业业绩的一个客观原因。虽然我国近些年已经相继制订或修订了《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规，但由于法律法规制订由当时的政治、经济环境影响，往往带有一点的滞后性和局限性，这就使得会计人员在处理新的经济业务时，常常带有较大的灵活性，导致会计信息失真的可能性；另外这些法律法规还存在某些内容空泛却又没有相应实施细则的制订，造成在实际工作中可操作性差，客观上也容易使会计核算产生一定的随意性，造成会计信息失真。因此，我们在做好会计工作之前，需要不断更新、加强自己的会计法律知识。

2、社会审计监督不力导致会计信息失真。注册会计师的职责在于以客观公正的立场对企业的财务报表提供鉴证服务，保证会计信息的真实。但由于注册会计师队伍水平参差不齐，加上部分人职业道德的缺乏和管理部门的监督不力等原因，并没有发挥自己的职责与作用。有些甚至与企业勾结，共同造假。因此，我们需要加强对社会审计监督的会计工作。

3、内外部监督机制的不完善导致了会计信息的失真。从企业内部的会计监督主体看，企业的会计负责人受聘于企业经营者，这就意味着企业的会计工作在某种意义上是为企业经营者服务并随他的意志改变而改变，无法充分发挥会计的监督职能。少数会计师甚至会与企业勾结，出具假报告假数据，对会计信息的失真起到了推波助澜的作用。而我们从企业外部的监督机制看，代表着国家利益的财政、审计、税务等国家机关各自为战、重复监督、执法尺度不一也削弱了国家监督的力度，同时也造成了人力资源的浪费。因此，我们需要完善内外部监督机制的会计工作。

4、企业内部缺乏约束机制。目前许多企业的经营者与高层管理人员手中的权力无法得到有效的监督和制约，导致了会计人员的任免、提升、工资、福利都受到了企业负责人的牵制，造成了法律赋予会计人员的监督职能难以履行。因此，我们需要加强企业内部约束机制的会计工作。

5、采用电脑记账所带了的一些问题。随着时代的发展和科技的进步，电脑在会计工作中的使用越来越普遍，这是一种进步，也是一种趋势。但是科技的发展同意也给我们的会计工作带了了一些问题，软件的安全性缺失，系统的漏洞以及使用电脑单位对这方面的认知不足，种种方面所导致的问题都在影响着会计信息的重要性和真实性。从上面的分析可以看到，我们的会计工作虽然日益蓬勃发展，但同时在会计信息质量方面却也存在这不小的问题。

（二）国外研究现状

会计信息也是市场经济条件下资本市场进行资源配置和国家进行经济调控的基础，其质量高低直接影响着市场运行效率和国家经济调控的效果，也关系着投资者利益、经济发展和社会稳定。自20世纪30年代以来的几次全球经济危机，不仅导致了经济的大衰退，也使会计信息质量广受关注。2008年国际金融危机爆发后，二十国集团（G20）峰会、金融稳定理事会（FSB）倡议建立全球统一的高质量会计准则，着力提升会计信息透明度，这些措施都将会计信息质量提到了前所未有的高度。而会计信息质量是指会计信息满足信息使用者需求的特征总和。

让我们全面回顾一下国外对会计信息质量特征的研究。美国对会计信息质量特征的研究较早，美国注册会计师协会（AICPA）下属的会计研究所于1961年和1962年分别发表了《会计研究范文集第1号》（ARS 1）和《会计研究范文集第3号》（ARS 3），其中便涉及对会计信息质量特征的探讨。而在国际会计准则委员会（IASC）1980年发布的《关于编制和提供财务报表的框架》中，把“可理解性、相关性、重要性、可靠性、如实反映、实质重于形式、中立性、谨慎性、完整性、可比性、及时性、效益大于成本”作为会计信息质量特征。美国财务会计准则委员会（FASB）认为，相关性和可靠性是会计信息应具备的首要质量特征，相关性由预测值、反馈值和及时性构成，可靠性由可核性、中立性和反应真实性构成。次要和交互作用的质量特征是可比性和一致性。提供会计信息还受到普遍性约束条件——“效益>成本”以及承认质量的起端——“重要性”的约束。财务报告准则委员会（ABS）将会计信息质量分为了三个层次：一是首要特征即重要性；二是主要特征即相关性和可靠性，其中实质性、完整性、客观性和稳健性从属于可靠性；三是次要特征，主要是指可比性、可理解性和成本效益原则。通过对国外文献的检索以及对西方国家会计准则制定机构的观察，发现IASC、FASB、ASB、澳大利亚会计准则委员会、加拿大会计准则委员会（CICA）等都有会计信息质量特征的专门规范，其中美国是最早研究会计信息质量特征的国家之一。

国内存在的会计信息失真的问题国外也同样有。在国外,会计信息失真就是财务报告舞弊。财务报告舞弊是一种故意错报财务价值,欺骗投资者和信用提供者的犯罪行为。Elliott和Jacobson(1986)将财务报告舞弊定义为通过重大误导的财务报告(欺骗投资者和/或贷款人)并可能损害投资者和贷款人的一种故意的管理舞弊。从其定义来看,财务报告舞弊与管理舞弊的关系是前者包含于后者的关系。

陈洁在《国外会计信息失真问题研究综述》一文中指出：在会计信息失真的影响因素研究方面,西方会计理论界取得了一定的成果。Beasley(1996)对董事会的构成与会计信息失真是否存在相关性进行了检验。他对75家舞弊公司和75家不曾舞弊的公司进行LOGIT回归分析,研究发现,不曾发生财务报告舞弊的公司所拥有的外部董事的比例显著地高于那些舞弊公司,证明了外部董事比例越高能显著地降低财务报告舞弊的可能性这一假设。Beasley还发现,外部董事所持公司股票增加,外部董事在董事会的任期延长,外部董事在其他公司担任的董事职位减少,财务报告舞弊的可能性也会降低。但Beasley的实证结果发现了一个与人们常识不一致的结论,即审计委员会的存在并不能显著地降低财务报告舞弊的可能性。Beasley(1998)对舞弊公司和非舞弊公司董事会构成的进一步比较研究发现,舞弊公司的董事会在构成、任期、成员的持股水平、在审计委员会中的作用有很明显的差别,与前述结论基本一致。Dechow,Sloan和Sweeny(1996)也发现,被SEC采取强制措施的公司董事会更可能为管理当局控制,或者是CEO同时兼任董事会主席之职。Dechow等(1996)则证明被采取强制措施的公司在管理上比那些没有受到强制措施的公司表现出更差的远见,这可以说是影响舞弊的一个重要因素。关于会计信息失真原因与动机，国外也有了相关的理论和研究。

（三）各项会计信息质量特征对会计工作的影响

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。会计信息要有用，必须以可靠为基础，如果财务报告所提供的会计信息不可靠的，就会对投资者等使用者的决策产生误导甚至造成损失。

相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。会计信息是否有用，是否具有价值，关键是看其与使用者的决策需要是否相关，是否有助于决策或者提高决策水平。相关性以可靠性为基础，两者之间并不矛盾，不应将两者对立起来，换言之，会计信息在可靠性前提下，尽可能做到相关性，以满足投资者等财务报告使用者的决策需要。

可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。同时，还应当假定使用者具有一定的有关企业经营活动和会计方面的知识，并且愿意付出努力去研究这些信息。对于某些复杂的信息但与使用者的经济决策相关的，企业就应当在财务报告中予以充分披露。

可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，包括两层含义：其一同一个企业不同时期可比，要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；其二，不同企业相同会计期间可比，要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。如融资租赁方式租入的资产，企业虽不拥有所有权，却能够控制其所创造的未来经济利益，在会计确认、计量和报告上将其视为企业资产，列入企业资产负债表。

重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。如果会计信息的省略或者错报会影响投资者等财务报告使用者据此作出决策的，该信息就具有重要性。重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。

谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。会计信息质量的谨慎性要求，需要企业在面临不确定因素的情况下作出职业判断时，应当保持应有的谨慎，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。

及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面作出经济决策具有时效性。要求及时收集会计信息、及时处理会计信息和及时传递会计信息。

二、范文提纲

引言：会计信息质量的发展沿革和现状

一、会计信息质量对会计工作的分析

（一）会计信息质量的重要性

（二）会计信息质量对会计工作的影响

二、会计信息质量各项特征在会计工作中的体现

（一）会计信息质量各项特征的沿革

（二）各项特征在会计工作中的具体表现

三、会计信息质量的现状与对策

（一）影响会计信息质量的各方面原因

（二）完善会计信息质量的措施

四、案例分析

（一）背景资料 

（二）案例分析

（三）案例结论及建议

五、研究的局限性和展望

参考文献

[1]赵寅州.我国会计信息质量的现状、原因及对策分析[J].时代经贸.2014(5)：83-84

[2]魏立恒，朱宇.浅谈会计信息质量的现状及对策[J].市场周刊.2006（8）：71-72

[3]高丽芳.浅谈我国会计信息质量的现状与对策[J].民营科技.2013（8）

[4]彭丁.国内外会计信息质量特征研究综述[J].财会月刊.2008（11）

[5]袁建国.栾盛元.白平.国外会计信息质量理论研究综述与展望.[J].国外社会科学.2011（6）

[6]陈洁.国外会计信息失真问题研究综述.[J].企业家天地.2006（8）

[7]蒋瑜峰.袁建国.会计信息质量评价：综述与展望.[J].财会通讯.2010（2）

[8]李钢.会计信息质量特征研究.[M].中国知网. .cnki.net/.2004年03月01号

[9]刘仲文.国外研究财务会计信息质量特征的历史演进.[J].经济与管理研究.2006（2）

[10]张中波.会计信息质量特征的国际比较与借鉴.[M].中国知网. .cnki.net/.2005年03月01号

[11]黄红英、郑兰先.新经济下公司会计信息披露问题研究[J].中南财经政法大学学报，2002（2）.  

[12]王咏梅.会计信息披露的规范问题研究[J].会计研究，2001（4）.

[13]任瑞莲.关于会计信息失真的调查与思考［J］.河南农业，2010（15）.

[14]边秀端.会计工作面临的困难探析［J］.河北企业，2010（12）.