试论审计风险的规避与控制开题报告

A. 文献综述

一、国内研究现状

随着经济全球化的快速发展，越来越多的经济纠纷案件映入人们的眼帘。从20世纪80年代至今的国内外，有关的审计风险诉讼案件，牵动着广大注册会计师们的心，更是引起了中国政府和中国注册会计师协会的高度重视。由于审计工作本身面对的经济问题的复杂多变性，要考虑到问题的方方面面，这就要求我们的注册会计师们，不光要熟练的掌握相关的法律法规知识，提高个人综合素养，着眼于大局，更是要运用专业知识，相关职业经验，去解决审计问题，降低审计问题所带来的审计风险。

早在1996年，中国注册会计师协会就曾在《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险，》中，将审计风险定义为:所谓审计风险，是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。从这一条法规，我们能得出两种含义信息：第一种是，注册会计师认为的公允会计报表，实际上存在一些问题，并没有按照会计准则来准确的反应该审计单位的真实财务状况；第二种是，注册会计师因为某些不明了的原因误判的会计报表，实际上这个会计报表又是公允的。这就硬性的要求我们的注册会计师，要有着相当的职业审计经验，较强的职业操守素养，并经过深入的深入了解学习，来判断，更好的降低审计风险，以确保其符合国家的法律法规，其合理规范化。当然，随着社会的发展进步，国家法律的不断完善，审计风险的规章制度的健全，集众人的智慧，相信审计风险会越来越低。针对审计风险的判别，有国内学者提出了不同的意见:例如雷俊生和赵文海(2008年)，他们认为审计结果的公告与审计风险之间没有必然的联系。并在文章中举例说明了审计风险在不同环境下的侧重点，以证明其结论的可靠性。但是更多的学者，则是站在不同的角度各个行业去细化，用实践经验，去完善审计风险的漏洞。例如，赵息，张世鹏曾在2015年《审计研究》中，运用博弈的视角来进行国家审计风险的分析。他们由此得出了，审计风险产生的根本原因是接收表达信息的不对称性。并以信息的不对称性为基础，分析研究了导致的确切因素，提出加大审计风险的惩罚力度，强化审计人员的考核监督，以及改进的方式的意见。汪立元教授独辟蹊径，在2012年的时候，从企业高管的经济责任角度提出了，企业高管经济责任审计的模型，添加了评价风险和处理处罚风险的元素。贺雪霞与李明辉曾在2019年的《财会通讯》上，具体的分析了导致审计风险的根本原因，提出了改进策略及方式。严家英更是在2018年的《合作经济与经济》中明确了审计风险在企业风险中的作用以及现状，并举例说明分析了形成因素。

不以规矩不能成方圆。随着各界学者的观点，国内外审计风险的研究深入，其站的角度不同，研究的结论也是各有道理。但是宗旨始终不变，围绕着审计风险的公式模型。即刘德银在2001年提出的审计风险公式模型，即审计风险=(固有风险×控制风险×检查风险×报告风险)×法律风险。

而我们国家的独立审计原则更是趋于国际审计原则。国务院曾发布《关于加强审计工作的意见》来明确审计的职能，范围以及相关的责任制度。注册会计师的职业道德行为规范，也在《中国注册会计师独立审计准则》中进行了系统化明确，规范了注册会计师的行业秩序。

本次范文就审计风险的规避和控制这一主题，详细的分析，审计风险产生的原因，相关的环境因素；审计风险现状；审计风险的识别及规避和实施控制审计风险的方式方法。

二、国外研究现状

国外对于审计风险的研究主要是通过报表来体现的。西方国家的审计发展，主要经历了三个时期。第一时期，在20世纪20-40年代，他们主要是财务审计阶段，财务审计的目标是查出错误，预防弊端。第二时期是管理审计时期(20世纪50年代至20世纪末),为了应对市场经济的快速发展，审计作为一种管理，做到了精细化分工管理。这一时期，更是提出了建设性的审计意见及评价体系。第三时期，就是21世纪至今，进入到战略审计阶段，国际的审计正进行着两项转变:由管理保障即会计管理向风险保障转变。由被动的审查向主动的提出问题转变。由此可见其审计及审计风险发展的历程，以及其体系的完善性。

在1978年的时候，D.H.Roberts就提出了审计的终极风险模型。在1983年的时候，ALCPA修改完善了审计风险模型:审计风险=固有风险.控制风险.检查风险。2003年，国际审计和保障委员会发布了现代审计风险模型：审计风险=重大报错风险.检查风险。这也开启了现代审计风险的导向审计时代。

比较典型的是美国的审计制度及审计风险管理模式。美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明中提出了审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 

综合以上，中国国内学者对审计风险的研究主要集中在，如何规避风险以及风险带来的损失。而国外的学者，也侧重于审计报告，注册会计师们对其财务报表发表的不恰当言论。

 

 

B. 范文提纲格式

一、引言

二、审计风险的风险概述

（一）审计的定义

（二）审计风险的定义

（三）审计风险的定义分析

（四）审计风险的种类

（五）审计风险中的基本特征

三、审计风险现状

四、审计风险的识别及规避

（一）审计风险的识别

（二）审计风险的规避

五、实施控制审计风险的方式方法。

（一）建立健全法律的监督和检查机制

（二）提高审计人员的综合素质素养

1.提高风险意识

2.增强审计人员的素质

3.遵守职业道德

4.全面实施责任追究制

（三）把握重点，合理的按排审计计划，评估其风险。

六、结论

 

C. 参考文献

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[15]严家英《合作经济与经济》[J]CNKI:SUN:HZJJ.0.2018-22-066