资本市场会计诚信的经济学分析_开题报告

资本市场，也称长期资金市场，是政府、企业、个人筹措长期资金的市场。近几年随着经济的飞跃，各个行业都呈现了一片繁荣的态势。然而，表面看到的现象并非是全部，违法违章的行为依旧在暗处汹涌。在经济突飞猛进的近些年来，资本市场违法行为屡见不鲜，造成了资本市场秩序的混乱，也导致社会间诚信的缺失。证监会这几年的行政处罚决定书显示，违法经营行为层见叠出，涉及人员之广、金额之大都对资本市场的运行带来巨大冲击，某些机构甚至从业人员，为了自身利益不惜铤而走险，出现虚假欺骗等背弃诚信行为，损害了投资者合法权益，破坏市场秩序，甚至动摇市场发展的基础。

在未进入21世纪时人们并没有对会计诚信产生怀疑，也就没有对会计诚信的缺失进行分析，然而新世纪伊始，随着世界经济发展的不断减缓，各种诚信危机以及制度危机暴露得日益明显。特别是我国近年来经济生活中出现了会计信息的严重失真，会计工作秩序混乱等现象暴露出会计监管方面的实质症结，困扰了社会主义市场经济的健康发展，会计诚信问题引起了人们的高度重视。

会计信息是国家宏观经济管理部门、企业经济管理部门及其它方面进行决策的依据。会计信息的真实、可靠是建立和完善社会主义市场经济的根本保证。但目前的会计工作中，虚假、歪曲的会计信息已让众人触目惊心。从“安然之死”到“世通”的风波再起，从中国的蓝田股份到银广厦的神话。一场会计职业道德的诚信危机袭卷从会计到其他的各个行业。

会计诚信是指会计作为一个为信息使用者服务的信息系统，在信息的相关性、可靠性等方面向社会经济主体作出承诺，为相关利益群体提供真实、可靠的会计信息。会计诚信是会计人员应该恪守的职业道德，是保证会计工作正常进行的行为标准。

中国现代会计先父潘序伦先生指出：“立信，乃会计之本；没有信用，也就没有会计”。原国务院总理朱镕基曾题词，并多次强调“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账”。 诚信在现代经济运转方面起着重要作用。也如同诺贝尔经济学奖得主肯尼思·阿罗（Kenneth Arrow）教授所说：“没有任何东西比诚信更具有重大的实用价值。诚信是社会系统的重要润滑剂。”会计诚信缺失，最典型的问题是信息失真，而信息失真的表现形式是多样的，原因也是多方面的,这就为问题解决带来了困难。新制度经济学中的契约经济学理论、交易成本理论、委托代理理论和产权理论，能够帮助我们深入剖析会计诚信缺失产生的原因，重塑会计诚信体系。

在我国，特别是近年来，随着会计诚信缺失现象的普遍，也有很多的研究者，论及了会计诚信问题，有许多不同的提法。

如田军霞认为会计诚信的缺失主要由以下几点产生的：首先是委托人缺失或者委托人不确定，是导致资本市场动荡，会计诚信缺失的“导火索”。其次是我国对于会计造假的监督与管制缺乏有效性和健全性，企业舞弊的收益大于其冒险的机会成本，“经济人”假设就又促成了会计诚信缺失。再者，所有权和经营权的分离导致了所有者和经营者的利益冲突，委托代理双方的效用函数不一致是导致会计诚信缺失的内在动机。而在我国，财产所有权的虚化和缺位，必然导致没有独立财产权的经济主体不必对失信的结果承担责任，那么会计诚信缺失就成为必然。从他提出的这些问题来看，他是从经济学的角度，运用契约理论、交易费用理论、委托代理理论及产权理论等对会计诚信缺失进行剖析。在对策方面，田军霞提出要明晰产权制度，从根本上解决上市公司委托人有效性缺失和内部人控制问题，完善企业内部治理结构，降低所有权及代理成本。理顺委托方与代理方关系，合理约束代理方行为。强化会计监管制度，加大违规的惩罚力度。完善职业道德体系，构建会计职业道德自律机制。

王君和王琛，在分析会计诚信缺失的原因时，运用了与田军霞相似的理论，在对策方面有所不同的是，他们认为要加强委托方对会计行为的影响力；要以法律惩治为后盾，加大造假成本；应该营造良好的会计环境，这里要做的是三点：首先，加强政策保障。其次健全会计制度。再次加强注册会计师的独立性地位。最后需要地方政府的有力监管。

洪精明在对诚信的重要性进行阐明后，分析非诚信行为的经济原因是非诚信行为的收益超过成本是影响会计诚信水平。在利益的驱使下，关键时刻出现了诚信缺失。目前我国对检查出来的会计造假往往是“重经济处罚，轻行政、法律处罚；重对单位处罚，轻对个人处罚；重内部处理，轻外部公开处理”，减弱了法律效力。这会使得造假的法律惩罚成本低廉。至于提高会计诚信水平的途径，第一，要加大不诚信行为的法律处罚成本，也就是要加大处罚力度，尽快建立民事赔偿制度；第二，加强对不诚信行为的舆论批评，要做的是着力打造信用政府，建立信用监督体系；第三，大对不诚信行为的良心谴责，最可行的方法莫过于教育，而教育的主要对象，应当是掌握着会计诚信水平支配权的强势集团，包括企业负责人，能够控制企业负责人的政府官员以及会计师事务所的合伙人而不仅仅是一般的会计人员。

而元玉芳是从经济学角度和人文学角度出发具体分析了会计诚信危机产生的原因，并从会计人员整体素质、非正式约束、物质环境以及会计内部监督方面提出了解决的方法。她认为，由于会计信息不仅是利益相关者进行利益分配的依据，同时也是其他利益相关者考核经营者的经营业绩的依据。从这个角度看，经营者必然存在违背已有的会计规则而披露虚假会计信息，以使自己受益而使企业其他利益相关者受损的动机。从会计人员本身分析，会计诚信异常情况接连不断的根本原因是道德标准下滑，无法约束人们的不良心灵。所以元玉芳也就提出了要提高会计人员整体素质这一对策，还有开展非正式约束，改善从业人员物质环境、制度环境、精神环境，加强各部门的监管力度。

应该说他们的分析都十分到位，基本上将会计诚信缺失的成因，及对策讲得很全面，但却忽视了我国注册会计师的聘任制度存在着严重缺陷，危及了社会审计的独立性，独立性是社会审计的灵魂，离开了独立性，社会审计鉴证功能就会一文不值，也就有可能使上市公司的会计造扩展卡更具欺骗性。还有便是中国资本市场存在过多的政府干预行为，如对证券市场准入审批、市场行为本身的过度管制以及调动政府的其它垄断资源对股市进行政策干预等，政府干预只会使投资者等对上市公司的真实信息并无兴趣，使证监会成为唯一的对真实信息有兴趣的机构。

二、范文提纲

一、资本市场会计诚信的现状

（一）国外资本市场会计诚信的现状

（二）我国资本市场会计诚信的现状

二、资本市场会计诚信缺失的经济学成因

（一）资本市场会计诚信缺失的表现

（二）资本市场会计诚信缺失的经济学成因

三、重塑资本市场会计诚信体系的构想

（一）明晰产权制度，强化委托人对会计行为的影响力

（二）理顺委托方与代理方关系，合理约束代理方行为

（三）加大非诚信成本

（四）加强独立审计队伍的建设，改革会计人员管理体制

三、参考文献

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