论会计信息的真实性_开题报告

现今全球都存在财务造假等会计信息不真实性的问题，人们采用了很多的手段和方法，却一直未能彻底解决这一系列等问题。与国外的财务造假状况相比，我国财务造假的现象更为普遍，并且由于各国国家的国情不同，我国财务造假的原因有自身的独特性。这些财务造假事件引起中国的资本市场的巨大震动，并造成非常恶劣的影响，不仅给投资者造成巨大损失，而且对于上市公司资源的合理配置和证券市等的发展具有很大的危害，已成为各国证券市场的公害。因此，识别财务造假的主要手段并采取有效的防范措施已成为会计理论研究和实践的重要议题。

（一）国内外为数不少的上市公司因信息造假不真实性而给投资者造成了不可挽回损失的惨痛教训，如美国的安然、施乐、世界通信、默克制药等国际性的大型上市公司的会计造假，中国的银广夏、东方电子等上市公司的财务造假案等，这些上市公司通过各种财务手段隐瞒亏损事实，虚构上市公司利润，夸大业绩，操纵股价，使不明真相投资者高价买进他们的股票，而上市公司却通过各种途径从中获取高额利润。事发后，这些公司的股价便暴跌，投资者损失巨大，证券市场大幅震荡，其负面影响不可估量。真实、规范的上市公司信息披露能增加上市公司内部管理和财务状况的透明度，证券监管机构可根据所获得信息，有针对性地对投资方向进行调控、引导，规范投资行为，及时发现和查处违规操作，保障证券市场稳健运行。

(二)上市公司是国民经济中的重要细胞。随着规模的不断扩大，我国资本市场的影响力日益增强，成为推动国家经济发展的生力军。沪深证券交易所公布的数据显示，2015年末我国沪深两市股票总市场值达到53万亿元，沪深两市全年成交总额超过255万亿元。国民经济管理部门可以通过上市公司定期披露的财务信息进行汇总，分析国民经济总体运行情况，及时发现存在问题，对宏观经济运行做出相应的判断，为国民经济宏观调控提供依据。

（三）美国是最早建立信息披露制度的国家，尽管英国很早就有了有关规定，但由于其关于证券的法律法规没有制定成文法的传统，证券问题都在公司法中规定，因此，当今世界信息披露制度最完善、最成熟的立法在于美国。之后经过不断完善，美国形成了比较彻底和全面的信息公开制度，世界其他国家的信息披露制度多以之为蓝本。

（四）自20世纪90年代初上海、深圳建立证券交易所以来，我国先后颁布了一系列会计信息披露的法规，经过二十多年的制度建设，我国已经初步形成以《中华人民共和国证券法》（简称《证券法》）、《公司法》等基础法律为主体，相关的行政法规、部门规章等规范性文件为补充的全方面、多层次的上市公司信息披露制度体系包括基本法律、行政法规、部门规章和自律规则四个层次。

二、财务造假概念及行为特征

（一）财务造假，是指造假行为人为了达到某种非法目的，违法国家法律、法规和会计准则、制度的规定，在会计核算中弄虚作假，做假账，编制虚假财务报表，以掩盖企业真实的财务状况、经营成果与现金流量的行为。

（二）除系统性财务造假外，财务造假通常分为以下几种类型：管理层迫于业绩考核压力而实施的财务造假；为挪用、贪污等非法目的而实施的财务造假；为偷税漏税而实施的财务造假；为向银行贷款而实施的财务造假；为骗取项目资金而实施的财务造假；上市公司为了再融资或迫于保壳压力而实施的财务造假。

三、上市公司信息披露真实性的原则及信息披露要求

（一）信息真实性是上市公司信息的生命所在，真实性要求会计信息必须如实反映经济事实，披露的信息应当是以客观事实或者具有客观事实基础的判断和意见为基础的、以未曾被扭曲或修饰的方式再现或反映真实状况。

（二）上市公司上市之后，必须依法履行信息披露义务，对广大股东负责，对广大股东负责。根据《证券法》，上市公司的信息披露“必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。”根据《上市公司信息披露管理办法》的规定，发行人、董事、监事、高级管理人员应当忠实、勤勉地履行职责，保证披露信息的真实、完整、准确、公平、及时。

四、财务报表列报的基本要求

（一）企业应根据实际发生的交易和事项，按照各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上进行财务报表的编制。企业还应在报表附注中对这一情况进行说明，只要遵循了企业会计准则的全部规定，企业编制的财务报表才可以被称为“遵循了企业会计准则”。

（二）企业不可以用在报表附注中的披露来代替对交易或事项的确认和计量。如果企业采用了不恰当的会计政策，应当采用适当的方法予以更正，而不得通过在报表附注中披露等其他方式来代替。

五、企业单位内部会计监督制度

单位内部会计监督是指一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。①单位内部会计监督的主体和对象②单位内部会计监督制度的基本要求③内部会计控制

六、会计工作的政府监督

会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。①会计工作的政府监督主体②财政部门实施会计监督的对象和范围

七、会计工作的社会监督

（一）会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。社会监督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性和公正性。

（二）任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。此外，单位和个人检举违法《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

上市公司财务造假的手法可谓五花八门，财务造假行为的蔓延与发展是与其手法的更新和变化相互依赖的。造假手段是财务造假各要素中变化最快、最为活跃的因素，对造假手段的总结提炼具有特别重要的实战意义，“知已知彼，百战不殆”。造假手段虽然多，但最终都要通过财务报表和信息披露来实现，调节利润等数字，既能够直接的提高业绩，粉饰报表，也可以提高一些反映公司获利能力的指标，信息披露的程度也会影响投资者的决策。因此，强化会计监管，有效地发挥会计监管的职能，是对当前经济领域中，出现的财务造假现象的有力挑战，也是防止和发现财务造假的有力措施。

八、范文提纲

一、国内外会计财务造假现状及上市公司信息披露情况

（一）国内外会计财务造假现状情况

（二）上市公司是国民经济中重要组成部分  

（三）美国是当今世界信息披露制度最完善、最成熟的国家

（四）我国先后颁布会计信息披露等法规，为国内上市公司信息披露做依据

二．财务造假概念及行为特征（一）财务造假的概念含义（二）财务造假的行为特征表现

三. 上市公司信息披露真实性的原则及信息披露要求   

（一）信息披露真实性的原则（二）信息披露的要求

四. 财务报表列报的基本要求

  (一) 财务报表含义  (二) 财务报表在实际操作中的基本要求五．企业单位内部会计监督制度

  （一）单位内部会计监督概念  （二）单位内部会计监督主体、对象及基本要求

六．会计工作的政府监督

（一）会计工作的政府监督概念

（二）会计工作的政府监督主体、对象及范围

七．会计工作的社会监督

（一）会计工作的社会监督概念

（二）会计工作的社会监督行为及要求

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